Юридическая База РФ
Реклама


Счетчики





 


 


Юридическая библиотека Российской Федерации (архив)

Письмо ЦБР от 7 сентября 2006 г. N 119-Т "О Методических рекомендациях по анализу финансовой отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с МСФО"

Официальный текст документа с изменения и дополнениями по состоянию на 25 сентября 2006 года


Банк России в целях анализа консолидированной и неконсолидированной отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (далее - в зависимости от контекста - МСФО, МСФО-отчетность) за 2005 год и представленной в соответствии с Указанием Банка России от 25 декабря 2003 года N 1363-У "О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 25 декабря 2003 года N 5365, 19 октября 2005 года N 7095 ("Вестник Банка России" от 31 декабря 2003 года N 72, от 26 октября 2005 года N 56) (далее - Указание Банка России N 1363-У), рекомендует территориальным учреждениям Банка России при проведении указанного анализа исходить из следующего.

1. Анализ проводится методом сравнения показателей и сведений о деятельности кредитных организаций по МСФО-отчетности (включая Примечания к ней) и отчетности, составленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета (далее - РПБУ-отчетность). При этом рекомендуется:

определить разницу между однородными показателями по МСФО-отчетности и РПБУ-отчетности и установить причины значительных расхождений. Значительными предлагается считать расхождения, когда показатель (показатели) по МСФО-отчетности обусловливает (обусловливают) снижение величины собственных средств (капитала), рассчитанных на основе МСФО-отчетности, на 10 процентов по сравнению с величиной собственных средств (капитала), определенной на основе РПБУ-отчетности, и(или) приводит к уменьшению величины собственных средств (капитала) по МСФО-отчетности ниже размера уставного капитала, определенного учредительными документами кредитной организации, и(или) к невыполнению по МСФО-отчетности норматива достаточности собственных средств (капитала) (Н1).

Для выяснения причин значительных расхождений на основе Примечаний:

определяются методы оценки (раздел Примечаний "Принципы учетной политики"), используемые кредитными организациями (головными кредитными организациями) банковских (консолидированных) групп, для отражения в отчетности активов и обязательств;

запрашиваются у кредитных организаций ведомости перегруппировки и корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, задокументированные профессиональные суждения, оценки влияния применения подходов МСФО на величину собственных средств (капитала) и их (его) достаточности, а также другая информация, относящаяся к составлению МСФО-отчетности;

рассматривается содержащаяся в Примечаниях информация о финансовых рисках (кредитном, рыночном, риске ликвидности и др.), о структуре собственности и об операциях со связанными сторонами. Сопоставляется информация об этих рисках и об управлении ими, представленная в МСФО-отчетности и РПБУ-отчетности, а также в отчетности, представляемой для целей банковского надзора. При выявлении существенных отличий определяется степень влияния на них подходов, предусмотренных МСФО.

2. В целях определения влияния подходов, предусмотренных МСФО, на величину собственных средств (капитала), их (его) элементов и достаточность капитала указанные показатели рассчитываются на основе соответствующих данных МСФО-отчетности с использованием Положения Банка России от 10 февраля 2003 года N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 17 марта 2003 года N 4269 ("Вестник Банка России" от 20 марта 2003 года N 15), Инструкции Банка России от 16 января 2004 года N 110-И "Об обязательных нормативах банков", зарегистрированной Министерством юстиции Российской Федерации 6 февраля 2004 года N 5529, 27 августа 2004 года N 5997, 14 марта 2005 года N 6391, 28 июля 2005 года N 6833, 18 августа 2005 года N 6926, 25 апреля 2006 года N 7740 ("Вестник Банка России" от 11 февраля 2004 года N 11, от 8 сентября 2004 года N 53, от 13 апреля 2005 года N 19, от 10 августа 2005 года N 40, от 31 августа 2005 года N 46, от 4 мая 2006 года N 26), Указания Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" (в редакции Указания Банка России от 17 февраля 2006 года N 1660-У), зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 23 января 2004 года N 5488, 23 марта 2006 года N 7613 ("Вестник Банка России" от 12 февраля 2004 года N 12-13, от 30 марта 2006 года N 19-20) (далее Указание Банка России N 1376-У) (в части расчета величины собственных средств (капитала) на консолидированной основе (форма 0409805), и Указания Банка России от 17 декабря 2004 года N 1530-У "О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 21 декабря 2004 года N 6215 ("Вестник Банка России" от 23 декабря 2004 года N 73) (далее - Указание Банка России N 1530-У). Рекомендации по расчету указанных показателей приведены в Приложении 5 к настоящему письму Банка России.

Для анализа, например, кредитного риска сопоставляются данные о величине кредитного портфеля, его качестве, величине сформированных резервов на возможные потери, структуре задолженности (по секторам экономики, видам заемщиков), концентрации кредитного риска. В целях анализа риска ликвидности сопоставляются данные о дефиците (избытке) ликвидности у кредитных организаций по соответствующим срокам востребования (погашения).

3. В качестве базы для сравнительного анализа в части РПБУ-отчетности используются следующие формы отчетности:

0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации" (для определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности кредитных организаций);

0409115 "Информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности" (для определения влияния МСФО на величину резервов на возможные потери кредитной организации);

0409118 "Данные о крупных кредитах" (для анализа кредитного риска);

0409125 "Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения" (для анализа риска ликвидности);

0409134 "Расчет собственных средств (капитала)" (для оценки величины собственных средств (капитала), его элементов и достаточности);

0409135 "Информация об обязательных нормативах" (для оценки достаточности собственных средств (капитала);

0409153 "Сводный отчет о размере рыночного риска" (для анализа рыночного риска);

0409155 "Сведения о резервах на возможные потери" (для определения влияния МСФО на величину резервов на возможные потери кредитной организации);

0409302 "Сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов" (для сопоставления данных о структуре задолженности по секторам экономики и видам заемщиков);

0409401 "Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях" (5-й раздел) (для анализа валютного риска и сопоставления данных о структуре требований и обязательств кредитной организации по видам валют и дебиторов (кредиторов);

0409634 "Отчет об открытых валютных позициях" (для анализа валютного риска на консолидированной основе). Данная форма используется начиная с отчетности на 1 апреля 2006 года, до 1 апреля 2006 года используется форма 0409804 "Отчет об открытых валютных позициях банковской (консолидированной) группы";

0409639 "Справка о внутреннем контроле в кредитной организации" (для оценки внутреннего контроля и системы управления рисками);

0409801 "Отчет о составе участников банковской (консолидированной) группы" (для определения расхождений в составе участников группы, подлежащих консолидации);

0409802 "Консолидированный балансовый отчет" (для определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности банковских (консолидированных) групп);

0409803 "Консолидированный отчет о прибылях и убытках" (для определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности банковских (консолидированных) групп);

0409805 "Отчет об обязательных нормативах банковской (консолидированной) группы" (для оценки величины собственных средств (капитала), его элементов и достаточности);

0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)" (для определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности кредитных организаций);

0409807 "Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)" (для определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности кредитных организаций);

0409808 "Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов" (для определения влияния МСФО на собственные средства (капитал) и его достаточность, а также величину резервов на возможные потери кредитной организации);

0409812 "Сведения о составе участников банковской (консолидированной) группы, уровне достаточности собственных средств и величине сформированных резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов" (для определения влияния МСФО на величину резервов на возможные потери банковской (консолидированной) группы).

4. Территориальные учреждения Банка России оценивают также соответствие аудиторской организации, осуществившей аудит МСФО-отчетности, положениям Приложения 5 "Рекомендации по отбору аудиторской организации для проведения аудита финансовой отчетности кредитной организации" к Методическим рекомендациям Банка России от 10 февраля 2006 года N 19-Т "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" ("Вестник Банка России" от 22 февраля 2006 года N 12-13) (далее - Методические рекомендации Банка России N 19-Т).

5. Результаты анализа используются в целях банковского надзора, в том числе:

для составления наиболее полного представления об организации управления финансовыми и нефинансовыми рисками в кредитной организации, структуре собственности, операциях со связанными сторонами и других аспектах деятельности кредитной организации;

для проведения консультаций и деловых встреч с руководством и сотрудниками кредитной организации, в ходе которых обсуждаются вопросы деятельности и финансового положения кредитной организации c детализацией недостатков и возможных проблем. Например, в случае существенности расхождений между сравниваемыми показателями РПБУ-отчетности и МСФО-отчетности рекомендуется выяснить, какие мероприятия осуществляются кредитной организацией для предотвращения последствий изменения методов оценки активов, обязательств, собственного капитала, обусловленных переходом на МСФО, которые могут привести к изменению (ухудшению) оценки финансовой устойчивости кредитной организации.

6. Территориальные учреждения Банка России по результатам проведенного анализа в срок до 1 октября 2006 года направляют в Банк России (Главный центр информатизации) информацию в соответствии с приложениями к настоящему письму Банка России. Одновременно с указанной информацией территориальные учреждения Банка России представляют в Банк России (Департамент банковского регулирования и надзора) пояснительную записку.

В пояснительной записке раскрывается информация о существенных результатах анализа МСФО-отчетности, в том числе о случаях:

- представления кредитными организациями в территориальное учреждение Банка России отчетности (неконсолидированной и консолидированной), не подтвержденной аудиторской организацией, с раскрытием причин отсутствия подтверждения аудиторской организацией достоверности отчетности;

- составления МСФО-отчетности с отступлением от положений отдельных стандартов и(или) их неправильного толкования;

- изменения кредитными организациями учетной политики с изложением причин и характера такого изменения, а также выявленных ошибках и неточностях при применении учетной политики, приведших к недооценке (переоценке) активов и изменению характера такой оценки;

- признания в МСФО-отчетности нематериальных активов, не являющихся таковыми по РПБУ, с указанием их наименования и стоимости;

- изменений в финансовых показателях деятельности кредитной организации за текущий отчетный период;

а также о:

- составе иных факторов, вызвавших изменение величины собственных средств (капитала) и прибыли (убытка) вследствие применения МСФО, в случае если величина данного фактора превышает 10 процентов величины абсолютного значения собственных средств (капитала) и(или) прибыли (убытка), рассчитанных по РПБУ-отчетности;

- различиях в составе участников банковской (консолидированной) группы по МСФО-отчетности и РПБУ-отчетности (например, в связи с различиями определений контроля и существенного влияния, закрепленных в МСФО и РПБУ);

- воздействии переоценки активов и обязательств дочерних и зависимых организаций на величину собственного капитала, прибыли (убытка) и гудвила (положительного и отрицательного).

В целях анализа влияния применения МСФО на оценку финансового состояния кредитных организаций необходимо включить в пояснительную записку информацию о факторах, вызвавших значительные изменения показателей собственного капитала и прибыли (убытка) кредитных организаций. При этом в пояснительной записке должна быть раскрыта информация о причинах, которые привели к изменению величины собственного капитала и прибыли (убытка) кредитных организаций, включая сведения о размерах процентных ставок (дисконтов), используемых кредитными организациями для переоценки активов и обязательств, об изменении стоимости основных средств и т.п. Для установления факторов, влияющих на изменение величины собственного капитала и прибыли (убытка) кредитной организации (группы) в результате применения МСФО, рекомендуется использовать ведомости перегруппировки и корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Кроме того, пояснительная записка должна содержать информацию о кредитных организациях, не представивших в территориальные учреждения Банка России МСФО-отчетность (неконсолидированную или консолидированную) или консолидированную РПБУ-отчетность (в случае если по банковской/консолидированной группе представлена консолидированная МСФО-отчетность), а также о действиях территориального учреждения в данной ситуации, включая применение при необходимости мер воздействия.

Приложение: на 18 листах.


Первый заместитель
Председателя Банка России
А.А. Козлов


Приложение 1 к Письму ЦБР от 7 сентября 2006 г. N 119-Т "О Методических рекомендациях по анализу финансовой отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с МСФО"

 
           Общие сведения о проведенном аудите МСФО-отчетности
                (неконсолидированной и консолидированной)
                   на отчетную дату 31 декабря 200_ г.
 
 Наименование территориального учреждения Банка России _________________________________________________________
 
------T---------------T-----------T-------T--------T----------T-----------------------------------T-----------T---------T---------T----------¬
¦N п/п¦ Наименование  ¦Регистраци-¦  Вид  ¦ Номер  ¦Наименова-¦     Соответствие аудиторской      ¦Сколько лет¦Результат¦Раскрытие¦ Причины  ¦
¦     ¦кредитной орга-¦онный номер¦отчет- ¦лицензии¦   ние    ¦     организации рекомендациям     ¦  подряд   ¦проведен-¦информа- ¦непредста-¦
¦     ¦    низации    ¦ кредитной ¦ ности ¦аудитор-¦аудиторс- ¦      Приложения 5 к Указанию      ¦ кредитной ¦  ного   ¦   ции   ¦  вления  ¦
¦     ¦  (банковской  ¦организации¦       ¦  ской  ¦   кой    ¦оперативного характера Банка России¦организаци-¦ аудита  ¦         ¦аудиторс- ¦
¦     ¦(консолидирова-¦           ¦       ¦органи- ¦организа- ¦              N 19-Т               ¦    ей     ¦         ¦         ¦   кого   ¦
¦     ¦ нной) группы) ¦           ¦       ¦ зации  ¦   ции    +--------T--------T--------T--------+проводится ¦         ¦         ¦заключения¦
¦     ¦               ¦           ¦       ¦        ¦          ¦критерий¦критерий¦критерий¦критерий¦   аудит   ¦         ¦         ¦          ¦
¦     ¦               ¦           ¦       ¦        ¦          ¦   1    ¦   2    ¦   3    ¦   4    ¦МСФО-отчет-¦         ¦         ¦          ¦
¦     ¦               ¦           ¦       ¦        ¦          ¦        ¦        ¦        ¦        ¦   ности   ¦         ¦         ¦          ¦
+-----+---------------+-----------+-------+--------+----------+--------+--------+--------+--------+-----------+---------+---------+----------+
¦  1  ¦       2       ¦     3     ¦   4   ¦   5    ¦    6     ¦   7    ¦   8    ¦   9    ¦   10   ¦    11     ¦   12    ¦   13    ¦    14    ¦
+-----+---------------+-----------+-------+--------+----------+--------+--------+--------+--------+-----------+---------+---------+----------+
¦     ¦               ¦           ¦       ¦        ¦          ¦        ¦        ¦        ¦        ¦           ¦         ¦         ¦          ¦
+-----+---------------+-----------+-------+--------+----------+--------+--------+--------+--------+-----------+---------+---------+----------+
¦     ¦               ¦           ¦       ¦        ¦          ¦        ¦        ¦        ¦        ¦           ¦         ¦         ¦          ¦
+-----+---------------+-----------+-------+--------+----------+--------+--------+--------+--------+-----------+---------+---------+----------+
¦     ¦               ¦           ¦       ¦        ¦          ¦        ¦        ¦        ¦        ¦           ¦         ¦         ¦          ¦
+-----+---------------+-----------+-------+--------+----------+--------+--------+--------+--------+-----------+---------+---------+----------+
¦     ¦               ¦           ¦       ¦        ¦          ¦        ¦        ¦        ¦        ¦           ¦         ¦         ¦          ¦
+-----+---------------+-----------+-------+--------+----------+--------+--------+--------+--------+-----------+---------+---------+----------+
¦     ¦               ¦           ¦       ¦        ¦          ¦        ¦        ¦        ¦        ¦           ¦         ¦         ¦          ¦
+-----+---------------+-----------+-------+--------+----------+--------+--------+--------+--------+-----------+---------+---------+----------+
¦     ¦               ¦           ¦       ¦        ¦          ¦        ¦        ¦        ¦        ¦           ¦         ¦         ¦          ¦
L-----+---------------+-----------+-------+--------+----------+--------+--------+--------+--------+-----------+---------+---------+-----------
 

Порядок заполнения Приложения 1 "Общие сведения о проведенном аудите МСФО-отчетности (неконсолидированной и консолидированной)"


1. Приложение 1 "Общие сведения о проведенном аудите МСФО-отчетности (неконсолидированной и консолидированной)" заполняется территориальными учреждениями Банка России на основе информации, предоставленной кредитными организациями в соответствии с Указанием Банка России N 1363-У и Методическими рекомендациями Банка России N 19-Т.

2. В графе 2 в каждой строке, содержащей сведения об аудите отчетности, указывается сокращенное наименование кредитной организации (головной кредитной организации банковской (консолидированной) группы) в соответствии с Книгой государственной регистрации кредитных организаций.

3. В графе 3 указывается регистрационный номер кредитной организации (головной кредитной организации банковской (консолидированной) группы), присвоенный Банком России и содержащийся в Книге государственной регистрации кредитных организаций.

4. Графа 4 заполняется с использованием следующих кодов, соответствующих виду аудируемой отчетности: 1 - неконсолидированная отчетность, 2 - консолидированная отчетность.

В случае если консолидированная МСФО-отчетность не составляется в силу несущественности влияния отчетных данных участников банковской группы на финансовое положение головной кредитной организации группы, территориальное учреждение Банка России должно убедиться, что данный факт отражен в примечаниях к неконсолидированной МСФО-отчетности, подтвержденной аудиторской организацией (факт наличия группы также должен быть подтвержден аудитором). При этом в Приложении 1 по строке, содержащей информацию о проведенном аудите консолидированной МСФО-отчетности, заполняются графы 5-11 по аналогии со сведениями об аудите неконсолидированной МСФО-отчетности.

5. Графы 5 и 6 заполняются с использованием Справочника "Аудиторские организации (индивидуальные аудиторы), получившие лицензии на осуществление аудиторской деятельности, и аудиторы, получившие квалификационные аттестаты на право осуществления банковского аудита".

6. Графы 7-10 заполняются в соответствии с приложением 5 к Методическим рекомендациям Банка России N 19-Т при наличии у аудиторской организации специалистов, обладающих дипломами международно признанных бухгалтерских и аудиторских организаций, путем проставления знака "+" или "-" ("+" - соответствует критерию, "-" - не соответствует критерию) с использованием следующих критериев:

критерий 1 - если руководитель аудиторской организации является ее совладельцем;

критерий 2 - если заместитель руководителя аудиторской организации является ее совладельцем;

критерий 3 - если в аудиторской организации имеется специалист, ответственный за управление рисками;

критерий 4 - если в аудиторской организации имеется специалист, ответственный за контроль качества выполнения аудиторской проверки и подготовки аудиторского заключения.

В случае отсутствия у аудиторской организации специалистов, обладающих дипломами международно признанных бухгалтерских и аудиторских организаций, графы 7-10 не заполняются.

7. Графа 12 заполняется с использованием следующих кодов:

1 - безоговорочно положительное мнение;

2 - модифицированное аудиторское заключение в части, касающейся допущения о непрерывности деятельности кредитной организации;

3 - модифицированное аудиторское заключение в части, указывающей на значительную неопределенность, прояснение которой зависит от будущих событий и которая может оказать влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность;

4 - аудиторское мнение с оговоркой;

5 - отказ от выражения мнения;

6 - отрицательное заключение;

7 - модифицированное аудиторское заключение по другим причинам.

8. В графе 13 в текстовом виде необходимо указать наименование печатного издания и(или) адрес web-сайта, на котором размещена МСФО-отчетность.

Если МСФО-отчетность не раскрыта, в данной графе проставляется прочерк. При необходимости могут быть приведены причины отказа от публикации (раскрытия) МСФО-отчетности.

9. Графа 14 заполняется только в случае непроведения аудита (несоставления) МСФО-отчетности. Она заполняется в виде краткого текстового сообщения с указанием причин непроведения аудита (несоставления) МСФО-отчетности. В случае заполнения графы 14 графы 5-13 заполнению не подлежат. Более подробная информация при необходимости приводится в пояснительной записке, составляемой структурным подразделением Банка России по результатам МСФО-отчетности.


Приложение 2 к Письму ЦБР от 7 сентября 2006 г. N 119-Т "О Методических рекомендациях по анализу финансовой отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с МСФО"

 
    Влияние МСФО на определение состава банковской (консолидированной)
                группы на отчетную дату 31 декабря 200_ г.
 
 Наименование головной кредитной организации ____________________________________________
 
----T------------T--------------T---------------------------T---------------------------T----------¬
¦ N ¦Наименование¦     Тип      ¦   Включение участника в   ¦ Включение отчетных данных ¦ Причины  ¦
¦п/п¦ участника  ¦взаимоотноше- ¦     состав группы по:     ¦         участника         ¦отклонений¦
¦   ¦ банковской ¦ний с головной¦                           ¦    в консолидированную    ¦          ¦
¦   ¦(консолиди- ¦  кредитной   ¦                           ¦ отчетность, составленную  ¦          ¦
¦   ¦ рованной)  ¦ организацией ¦                           ¦            по:            ¦          ¦
¦   ¦   группы   ¦    группы    ¦                           ¦                           ¦          ¦
¦   ¦            ¦              +-------------T-------------+-------------T-------------+          ¦
¦   ¦            ¦              ¦    РПБУ     ¦    МСФО     ¦    РПБУ     ¦    МСФО     ¦          ¦
+---+------------+--------------+-------------+-------------+-------------+-------------+----------+
¦ 1 ¦     2      ¦      3       ¦      4      ¦      5      ¦      6      ¦      7      ¦    8     ¦
+---+------------+--------------+-------------+-------------+-------------+-------------+----------+
¦   ¦            ¦              ¦             ¦             ¦             ¦             ¦          ¦
+---+------------+--------------+-------------+-------------+-------------+-------------+----------+
¦   ¦            ¦              ¦             ¦             ¦             ¦             ¦          ¦
+---+------------+--------------+-------------+-------------+-------------+-------------+----------+
¦   ¦            ¦              ¦             ¦             ¦             ¦             ¦          ¦
L---+------------+--------------+-------------+-------------+-------------+-------------+-----------
 

Порядок заполнения Приложения 2 "Влияние МСФО на определение состава банковской (консолидированной) группы"


1. Приложение 2 "Влияние МСФО на определение состава банковской (консолидированной) группы" заполняется территориальными учреждениями Банка России на основе консолидированной отчетности, составленной в соответствии с нормативными актами Банка России, регулирующими порядок ее составления, а также МСФО-отчетности, представленной в соответствии с Указанием Банка России N 1363-У.

2. В графе 2 указывается наименование участника банковской (консолидированной) группы в соответствии с порядком, установленным Указанием Банка России N 1376-У для заполнения формы 0409801 "Отчет о составе участников банковской (консолидированной) группы".

3. Для заполнения графы 3 используются следующие коды типов взаимоотношений головной кредитной организации и участника группы:

код 1 - дочерняя организация;

код 2 - зависимая (ассоциированная) организация;

код 3 - совместная организация;

код 4 - специальная компания (организация специального назначения).

4. Графы 4 и 5 заполняются на основе информации о степени прямого и(или) косвенного влияния материнской компании на решения органов управления участников группы с использованием символов "+" и "-" для обозначения включения (невключения) участника в состав группы.

5. Графы 6 и 7 заполняются на основании оценки существенности влияния отчетных данных участника на представление о финансовом положении группы с использованием символов "+" и "-" для обозначения включения (невключения) отчетных данных участника в консолидированную отчетность.

6. Графа 8 заполняется в виде краткого текстового сообщения. Более подробная информация раскрывается в пояснительной записке, составляемой территориальными учреждениями Банка России по результатам анализа МСФО-отчетности.


Приложение 3 к Письму ЦБР от 7 сентября 2006 г. N 119-Т "О Методических рекомендациях по анализу финансовой отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с МСФО"

 
      Сравнительная характеристика основных показателей деятельности
            кредитной организации в результате применения МСФО
                   на отчетную дату 31 декабря 200__ г.
 
 Наименование кредитной организации (головной кредитной организации) ___________________________
 
                                                                                        тыс. рублей
------T----------------------------T------------T-----------T---------------------------T----------¬
¦N п/п¦   Наименование основных    ¦  Значение  ¦ Значение  ¦        Отклонение         ¦ Причины  ¦
¦     ¦  показателей деятельности  ¦ показателя ¦показателя +------------T--------------+отклонений¦
¦     ¦   кредитной организации    ¦     по     ¦    по     ¦ абсолютное ¦в процентах к ¦          ¦
¦     ¦        (банковской         ¦РПБУ-отчет- ¦МСФО-отчет-¦  значение  ¦ показателям  ¦          ¦
¦     ¦(консолидированной) группы) ¦   ности    ¦   ности   ¦  (гр. 4 -  ¦РПБУ-отчетнос-¦          ¦
¦     ¦                            ¦            ¦           ¦   гр. 3)   ¦      ти      ¦          ¦
¦     ¦                            ¦            ¦           ¦            ¦(гр. 5/гр. 3 х¦          ¦
¦     ¦                            ¦            ¦           ¦            ¦     100)     ¦          ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦  1  ¦             2              ¦     3      ¦     4     ¦     5      ¦      6       ¦    7     ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦  1  ¦Активы, всего, в т.ч.:      ¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 1.1 ¦денежные   средства     и их¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
¦     ¦эквиваленты                 ¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 1.2 ¦финансовые           активы,¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
¦     ¦оцениваемые по  справедливой¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
¦     ¦стоимости через прибыль  или¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
¦     ¦убыток                      ¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 1.3 ¦кредиты    и     дебиторская¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
¦     ¦задолженность               ¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 1.4 ¦средства в других банках    ¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 1.5 ¦финансовые активы, имеющиеся¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
¦     ¦в наличии для продажи       ¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦1.5.1¦инвестиции в ассоциированные¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
¦     ¦организации                 ¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 1.6 ¦финансовые           активы,¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
¦     ¦удерживаемые до погашения   ¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 1.7 ¦основные средства           ¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 1.8 ¦гудвил, связанный с покупкой¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
¦     ¦дочерних организаций        ¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦  2  ¦Обязательства,      всего, в¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
¦     ¦т.ч.:                       ¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 2.1 ¦обязательства          перед¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
¦     ¦участниками    (в     случае¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
¦     ¦переклассификации       доли¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
¦     ¦участия  пайщиков  кредитной¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
¦     ¦организации,     созданной в¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
¦     ¦форме               общества¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
¦     ¦с ограниченной              ¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
¦     ¦ответственностью,          в¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
¦     ¦финансовые обязательства)   ¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 2.2 ¦средства других банков      ¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 2.3 ¦средства клиентов           ¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 2.4 ¦финансовые    обязательства,¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
¦     ¦оцениваемые по  справедливой¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
¦     ¦стоимости через прибыль  или¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
¦     ¦убыток                      ¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 2.5 ¦выпущенные  долговые  ценные¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
¦     ¦бумаги                      ¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 2.6 ¦прочие заемные средства     ¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦  3  ¦Доля меньшинства            ¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦  4  ¦Собственный капитал (дефицит¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
¦     ¦собственного капитала)      ¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦  5  ¦Чистые   процентные   доходы¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
¦     ¦(отрицательная    процентная¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
¦     ¦маржа)                      ¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦  6  ¦Чистые   процентные   доходы¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
¦     ¦(отрицательная    процентная¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
¦     ¦маржа)        после создания¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
¦     ¦резерва   под    обесценение¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
¦     ¦кредитного портфеля         ¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦  7  ¦Чистые доходы (расходы)     ¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦  8  ¦Операционные          доходы¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
¦     ¦(расходы)                   ¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦  9  ¦Прибыль (убыток)            ¦            ¦           ¦            ¦              ¦          ¦
L-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+-----------
 

Порядок заполнения Приложения 3 "Сравнительная характеристика основных показателей деятельности кредитной организации в результате применения МСФО"


1. Приложение 3 "Сравнительная характеристика основных показателей деятельности кредитной организации в результате применения МСФО" заполняется территориальными учреждениями Банка России на основе форм отчетности 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)", 0409807 "Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)", публикуемых форм 0409802 "Консолидированный балансовый отчет", 0409803 "Консолидированный отчет о прибылях и убытках", а также МСФО-отчетности, представленной в соответствии с Указанием Банка России N 1363-У.

Наименования основных показателей деятельности кредитной организации (банковской (консолидированной) группы (графа 2), содержащиеся в настоящем Приложении, приведены в соответствии с примерными формами консолидированного баланса и отчета о прибылях и убытках, предлагаемыми Методическими рекомендациями Банка России N 19-Т.

2. При составлении территориальными учреждениями Банка России настоящего Приложения на основании данных неконсолидированной МСФО-отчетности статьи, относящиеся к консолидированной отчетности (инвестиции в ассоциированные организации, гудвил, доля меньшинства), не заполняются.

3. Для заполнения графы 4 используются данные МСФО-отчетности.

4. Графа 5 определяется как разница между показателями, отраженными в графе 4 и графе 3 по соответствующим позициям.

5. Графа 6 определяется как процентное отношение данных, отраженных в графе 5, и данных по графе 3.

6. В графе 7 приводится текстовая информация о причинах отклонений показателей деятельности кредитной организации (банковской/консолидированной группы) в результате применения МСФО. Обязательному раскрытию подлежат статьи, отклонение по которым превышает 5 процентов итогового значения показателя.

Например, приводится информация об используемых методах оценки активов, обязательств, собственного капитала и других причинах.


Приложение 4 к Письму ЦБР от 7 сентября 2006 г. N 119-Т "О Методических рекомендациях по анализу финансовой отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с МСФО"

 
       Определение влияния применения МСФО на величину собственного
     капитала и прибыли (убытка) на отчетную дату 31 декабря 200__ г.
 
 Наименование кредитной организации (банковской/консолидированной группы) ________________________
 
-----T--------------------------------------T---------------------------T--------------------------¬
¦ N  ¦       Наименование показателей       ¦    Собственный капитал    ¦     Прибыль (убыток)     ¦
¦п/п ¦                                      ¦   (дефицит собственного   ¦                          ¦
¦    ¦                                      ¦         капитала)         ¦                          ¦
¦    ¦                                      +-------T-------------------+-------T------------------+
¦    ¦                                      ¦абсолю-¦   в процентах к   ¦абсолю-¦  в процентах к   ¦
¦    ¦                                      ¦ тное  ¦    собственным    ¦ тное  ¦   финансовому    ¦
¦    ¦                                      ¦значе- ¦     средствам     ¦значе- ¦  результату по   ¦
¦    ¦                                      ¦  ние  ¦    акционеров     ¦  ние  ¦ РПБУ-отчетности  ¦
¦    ¦                                      ¦       ¦   (капиталу) по   ¦       ¦                  ¦
¦    ¦                                      ¦       ¦  РПБУ-отчетности  ¦       ¦                  ¦
+----+--------------------------------------+-------+-------------------+-------+------------------+
¦ 1  ¦                  2                   ¦   3   ¦         4         ¦   5   ¦        6         ¦
+----+--------------------------------------+-------+-------------------+-------+------------------+
¦ I  ¦Значение показателя по РПБУ-отчетности¦       ¦         х         ¦       ¦        х         ¦
+----+--------------------------------------+-------+-------------------+-------+------------------+
¦    ¦Перечень факторов, вызывающих         ¦   х   ¦         х         ¦   х   ¦        х         ¦
¦    ¦изменение собственного капитала       ¦       ¦                   ¦       ¦                  ¦
¦    ¦(дефицита собственного капитала) и    ¦       ¦                   ¦       ¦                  ¦
¦    ¦прибыли (убытка) по РПБУ-отчетности, в¦       ¦                   ¦       ¦                  ¦
¦    ¦результате применения МСФО, в том     ¦       ¦                   ¦       ¦                  ¦
¦    ¦числе:                                ¦       ¦                   ¦       ¦                  ¦
+----+--------------------------------------+-------+-------------------+-------+------------------+
¦ 1  ¦Изменение оценки доли участия         ¦       ¦                   ¦       ¦                  ¦
¦    ¦учредителей кредитной организации,    ¦       ¦                   ¦       ¦                  ¦
¦    ¦созданной в форме общества с          ¦       ¦                   ¦       ¦                  ¦
¦    ¦ограниченной ответственностью, в связи¦       ¦                   ¦       ¦                  ¦
¦    ¦с ее переклассификацией в финансовые  ¦       ¦                   ¦       ¦                  ¦
¦    ¦обязательства                         ¦       ¦                   ¦       ¦                  ¦
+----+--------------------------------------+-------+-------------------+-------+------------------+
¦ 2  ¦Чистый эффект наращенных доходов и    ¦       ¦                   ¦       ¦                  ¦
¦    ¦расходов                              ¦       ¦                   ¦       ¦                  ¦
+----+--------------------------------------+-------+-------------------+-------+------------------+
¦ 3  ¦Переоценка финансовых активов,        ¦       ¦                   ¦       ¦                  ¦
¦    ¦оцениваемых по справедливой стоимости ¦       ¦                   ¦       ¦                  ¦
¦    ¦через прибыль или убыток              ¦       ¦                   ¦       ¦                  ¦
+----+--------------------------------------+-------+-------------------+-------+------------------+
¦ 4  ¦Переоценка финансовых обязательств,   ¦       ¦                   ¦       ¦                  ¦
¦    ¦оцениваемых по справедливой стоимости ¦       ¦                   ¦       ¦                  ¦
¦    ¦через прибыль или убыток              ¦       ¦                   ¦       ¦                  ¦
+----+--------------------------------------+-------+-------------------+-------+------------------+
¦ 5  ¦Переоценка кредитов и дебиторской     ¦       ¦                   ¦       ¦                  ¦
¦    ¦задолженности по амортизированной     ¦       ¦                   ¦       ¦                  ¦
¦    ¦стоимости                             ¦       ¦                   ¦       ¦                  ¦
+----+--------------------------------------+-------+-------------------+-------+------------------+
¦ 6  ¦Дополнительные резервы на покрытие    ¦       ¦                   ¦       ¦                  ¦
¦    ¦возможных потерь                      ¦       ¦                   ¦       ¦                  ¦
+----+--------------------------------------+-------+-------------------+-------+------------------+
¦ 7  ¦Переоценка по справедливой стоимости  ¦       ¦                   ¦       ¦                  ¦
¦    ¦финансовых активов, имеющихся в       ¦       ¦                   ¦       ¦                  ¦
¦    ¦наличии для продажи                   ¦       ¦                   ¦       ¦                  ¦
+----+--------------------------------------+-------+-------------------+-------+------------------+
¦ 8  ¦Переоценка основных средств по        ¦       ¦                   ¦       ¦                  ¦
¦    ¦справедливой стоимости                ¦       ¦                   ¦       ¦                  ¦
+----+--------------------------------------+-------+-------------------+-------+------------------+
¦ 9  ¦Инфлирование неденежных активов и     ¦       ¦                   ¦       ¦                  ¦
¦    ¦обязательств                          ¦       ¦                   ¦       ¦                  ¦
+----+--------------------------------------+-------+-------------------+-------+------------------+
¦ 10 ¦Отложенное налогообложение            ¦       ¦                   ¦       ¦                  ¦
+----+--------------------------------------+-------+-------------------+-------+------------------+
¦ 11 ¦Иные факторы                          ¦       ¦                   ¦       ¦                  ¦
+----+--------------------------------------+-------+-------------------+-------+------------------+
¦ II ¦Значение показателя по МСФО-отчетности¦       ¦         х         ¦       ¦                  ¦
L----+--------------------------------------+-------+-------------------+-------+-------------------
 

Порядок заполнения Приложения 4 "Определение влияния применения МСФО на величину собственного капитала и прибыли (убытка)"


1. Приложение 4 "Определение влияния применения МСФО на величину собственного капитала и прибыли (убытка)" заполняется территориальными учреждениями Банка России на основе форм отчетности 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)", 0409807 "Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)", публикуемых форм 0409802 "Консолидированный балансовый отчет", 0409803 "Консолидированный отчет о прибылях и убытках", а также МСФО-отчетности, представленной в соответствии с Указанием Банка России N 1363-У.

2. Для заполнения строк по графе 3 и графе 5 используются цифровые значения отклонений по МСФО-отчетности от РПБУ-отчетности по соответствующим показателям. В целях корректного выявления влияния факторов при анализе МСФО-отчетности на собственный капитал (дефицит собственного капитала) и прибыль (убыток) стоимость активов и пассивов по РПБУ-отчетности следует включать в данное Приложение после их перегруппировки с учетом требований МСФО.

3. По графе 3 и графе 5 строка "Значение показателя по МСФО-отчетности" рассчитывается путем суммирования (вычитания) цифровых значений факторов, вызывающих изменение строки "Значение показателя по РПБУ-отчетности".

4. В составе иных факторов обязательному раскрытию с добавлением соответствующих строк подлежат факторы, влияние которых на показатели величины собственного капитала (дефицита собственного капитал) и прибыли (убытка) превышает 10 процентов величины абсолютного значения указанных показателей по РПБУ-отчетности. В целях выработки единых подходов к раскрытию информации об имеющихся иных факторах необходимо, чтобы наименования факторов соответствовали перечню корректировок Приложения 3 к Методическим рекомендациям Банка России N 19-Т.


Приложение 5 к Письму ЦБР от 7 сентября 2006 г. N 119-Т "О Методических рекомендациях по анализу финансовой отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с МСФО"

 
       Сопоставление величин капитала, элементов, его составляющих,
                         и достаточности капитала
                   на отчетную дату 31 декабря 200__ г.
 
 Наименование кредитной организации ___________________________
 
                                                              тыс. рублей
---------T-----------------------------T----------T---------T------------¬
¦ N п/п  ¦         Показатели          ¦Данные по ¦Данные по¦ Отклонение ¦
¦        ¦                             ¦РПБУ-отче-¦МСФО-от- ¦(гр. 4 - гр.¦
¦        ¦                             ¦  тности  ¦четности ¦     3)     ¦
+--------+-----------------------------+----------+---------+------------+
¦   1    ¦              2              ¦    3     ¦    4    ¦     5      ¦
+--------+-----------------------------+----------+---------+------------+
¦   1    ¦                       Основной капитал                        ¦
+--------+---------------------------------------------------------------+
¦  1.1   ¦                 Источники основного капитала                  ¦
+--------+-----------------------------T----------T---------T------------+
¦ 1.1.1  ¦Оплаченный уставный капитал  ¦          ¦         ¦            ¦
+--------+-----------------------------+----------+---------+------------+
¦ 1.1.2  ¦Фонды (за  исключением  фонда¦          ¦         ¦            ¦
¦        ¦переоценки)                  ¦          ¦         ¦            ¦
+--------+-----------------------------+----------+---------+------------+
¦ 1.1.3  ¦ИТОГО  ИСТОЧНИКОВ   ОСНОВНОГО¦          ¦         ¦            ¦
¦        ¦КАПИТАЛА                     ¦          ¦         ¦            ¦
+--------+-----------------------------+----------+---------+------------+
¦  1.2   ¦Показатели,       уменьшающие¦          ¦         ¦            ¦
¦        ¦величину основного капитала  ¦          ¦         ¦            ¦
+--------+-----------------------------+----------+---------+------------+
¦  1.3   ¦ИТОГО ОСНОВНОГО КАПИТАЛА     ¦          ¦         ¦            ¦
+--------+-----------------------------+----------+---------+------------+
¦   2    ¦                    Дополнительный капитал                     ¦
+--------+---------------------------------------------------------------+
¦  2.1   ¦       Источники дополнительного капитала, в том числе:        ¦
+--------+-----------------------------T----------T---------T------------+
¦ 2.1.1  ¦Фонд переоценки              ¦          ¦         ¦            ¦
+--------+-----------------------------+----------+---------+------------+
¦ 2.1.2  ¦Субординированный кредит     ¦          ¦         ¦            ¦
+--------+-----------------------------+----------+---------+------------+
¦  2.2   ¦ИТОГО              ИСТОЧНИКОВ¦          ¦         ¦            ¦
¦        ¦ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО КАПИТАЛА     ¦          ¦         ¦            ¦
+--------+-----------------------------+----------+---------+------------+
¦  2.3   ¦ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ КАПИТАЛ       ¦          ¦         ¦            ¦
+--------+-----------------------------+----------+---------+------------+
¦   3    ¦Показатели,       уменьшающие¦          ¦         ¦            ¦
¦        ¦величину капитала            ¦          ¦         ¦            ¦
+--------+-----------------------------+----------+---------+------------+
¦   4    ¦ИТОГО КАПИТАЛА               ¦          ¦         ¦            ¦
+--------+-----------------------------+----------+---------+------------+
¦   5    ¦Активы, взвешенные  с  учетом¦          ¦         ¦            ¦
¦        ¦риска                        ¦          ¦         ¦            ¦
+--------+-----------------------------+----------+---------+------------+
¦   6    ¦Норматив        достаточности¦          ¦         ¦            ¦
¦        ¦капитала                     ¦          ¦         ¦            ¦
L--------+-----------------------------+----------+---------+-------------
 

Порядок заполнения Приложения 5 "Сопоставление величин капитала, элементов, его составляющих, и достаточности капитала"


Приложение 5 "Сопоставление величин капитала, элементов, его составляющих, и достаточности капитала" заполняется территориальными учреждениями Банка России на основе формы 0409134 "Расчет собственных средств (капитала)", установленной Указанием Банка России N 1376-У, с учетом событий после отчетной даты (далее - СПОД), определенных Указанием Банка России N 1530-У, а также МСФО-отчетности, представленной в соответствии с Указанием Банка России N 1363-У, и нижеприведенной таблицей:


Разработочная таблица для сопоставления величины капитала, величины его элементов и достаточности капитала

 
-------T---------------T---------------------T--------------------------¬
¦N п/п ¦  Показатели   ¦      Данные по      ¦Данные по МСФО-отчетности ¦
¦      ¦               ¦   РПБУ-отчетности   ¦                          ¦
+------+---------------+---------------------+--------------------------+
¦  1   ¦       2       ¦          3          ¦            4             ¦
+------+---------------+---------------------+--------------------------+
¦  1   ¦                        Основной капитал                        ¦
+------+----------------------------------------------------------------+
¦ 1.1  ¦           Источники основного капитала, в том числе:           ¦
+------+---------------T---------------------T--------------------------+
¦1.1.1 ¦  Оплаченный   ¦   Для акционерных   ¦Отчет    об     изменениях¦
¦      ¦уставный капи- ¦обществ - строка 101 ¦собственного      капитала¦
¦      ¦      тал      ¦    формы 0409134    ¦за отчетный период:       ¦
¦      ¦               ¦    Для обществ с    ¦Позиция: уставный капитал ¦
¦      ¦               ¦    ограниченной     ¦Баланс                    ¦
¦      ¦               ¦ ответственностью -  ¦Позиция:        финансовые¦
¦      ¦               ¦  строка 102 формы   ¦обязательства        перед¦
¦      ¦               ¦  0409134 с учетом   ¦участниками   (в    случае¦
¦      ¦               ¦требований Положения ¦переклассификации     доли¦
¦      ¦               ¦   Банка России от   ¦участия пайщиков кредитной¦
¦      ¦               ¦ 10.02.2003 N 215-П, ¦организации,  созданной  в¦
¦      ¦               ¦в т.ч. требований п. ¦форме           общества с¦
¦      ¦               ¦3.6 и п. 3.7 данного ¦ограниченной              ¦
¦      ¦               ¦      Положения      ¦ответственностью,         ¦
¦      ¦               ¦                     ¦в финансовые              ¦
¦      ¦               ¦                     ¦обязательства)            ¦
+------+---------------+---------------------+--------------------------+
¦1.1.2 ¦     Фонды     ¦     Сумма строк     ¦Отчет    об     изменениях¦
¦      ¦(за исключением¦103+104+105+106+107+ ¦собственного      капитала¦
¦      ¦     фонда     ¦  108+109+ 110+111*  ¦за отчетный период:       ¦
¦      ¦  переоценки)  ¦   формы 0409134**   ¦эмиссионный доход;        ¦
¦      ¦               ¦                     ¦нераспределенная   прибыль¦
¦      ¦               ¦                     ¦(накопленный      дефицит)¦
¦      ¦               ¦                     ¦в части,    подтвержденной¦
¦      ¦               ¦                     ¦аудиторской организацией  ¦
+------+---------------+---------------------+--------------------------+
¦1.1.3 ¦     ИТОГО     ¦  Строка 112 формы   ¦Строки таблицы 1.1.1+1.1.2¦
¦      ¦  ИСТОЧНИКОВ   ¦       0409134       ¦                          ¦
¦      ¦   ОСНОВНОГО   ¦                     ¦                          ¦
¦      ¦   КАПИТАЛА    ¦                     ¦                          ¦
+------+---------------+---------------------+--------------------------+
¦ 1.2  ¦  Показатели,  ¦     Сумма строк     ¦Финансовые         активы,¦
¦      ¦  уменьшающие  ¦113+114+115+116+117+ ¦имеющиеся    в     наличии¦
¦      ¦   величину    ¦  118+119+ 120 формы ¦для продажи,   -    строки¦
¦      ¦   основного   ¦       0409134       ¦"долевые  ценные  бумаги",¦
¦      ¦   капитала    ¦                     ¦"корпоративные      акции"¦
¦      ¦               ¦                     ¦(примечание 9)*** в  части¦
¦      ¦               ¦                     ¦инвестиций  в   дочерние и¦
¦      ¦               ¦                     ¦зависимые организации     ¦
+------+---------------+---------------------+--------------------------+
¦ 1.3  ¦ИТОГО ОСНОВНОГО¦  Строка 121 формы   ¦ Строки таблицы 1.1.3-1.2 ¦
¦      ¦   КАПИТАЛА    ¦       0409134       ¦                          ¦
+------+---------------+---------------------+--------------------------+
¦  2   ¦                     Дополнительный капитал                     ¦
+------+----------------------------------------------------------------+
¦ 2.1  ¦        Источники дополнительного капитала, в том числе:        ¦
+------+---------------T---------------------T--------------------------+
¦2.1.1 ¦Фонд переоценки¦  Строка 201 формы   ¦Отчет    об     изменениях¦
¦      ¦               ¦       0409134       ¦собственного      капитала¦
¦      ¦               ¦                     ¦за отчетный период:       ¦
¦      ¦               ¦                     ¦фонд  переоценки  основных¦
¦      ¦               ¦                     ¦средств;                  ¦
¦      ¦               ¦                     ¦фонд         переоценки по¦
¦      ¦               ¦                     ¦справедливой     стоимости¦
¦      ¦               ¦                     ¦финансовых        активов,¦
¦      ¦               ¦                     ¦имеющихся    в     наличии¦
¦      ¦               ¦                     ¦для продажи               ¦
+------+---------------+---------------------+--------------------------+
¦2.1.2 ¦Субординирован-¦  Строка 205 формы   ¦Прочие  заемные  средства,¦
¦      ¦ный кредит (по ¦       0409134       ¦срочные заемные  средства:¦
¦      ¦  остаточной   ¦                     ¦соответствующая    позиция¦
¦      ¦  стоимости)   ¦                     ¦(примечание: 17, и/или 21,¦
¦      ¦               ¦                     ¦и/или 22)                 ¦
+------+---------------+---------------------+--------------------------+
¦2.1.3 ¦     ИТОГО     ¦  Строка 211 формы   ¦Строки таблицы 2.1.1+2.1.2¦
¦      ¦  ИСТОЧНИКОВ   ¦       0409134       ¦                          ¦
¦      ¦ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО¦                     ¦                          ¦
¦      ¦   КАПИТАЛА    ¦                     ¦                          ¦
+------+---------------+---------------------+--------------------------+
¦ 2.2  ¦Дополнительный ¦  Строка 212 формы   ¦Строка  2.1.3   с   учетом¦
¦      ¦    капитал    ¦       0409134       ¦требований Положения Банка¦
¦      ¦               ¦                     ¦России  от    10.02.2003 N¦
¦      ¦               ¦                     ¦215-П, в  т.ч.  требований¦
¦      ¦               ¦                     ¦п. 3.11                   ¦
+------+---------------+---------------------+--------------------------+
¦  3   ¦  Показатели,  ¦Сумма строк 301-305 и¦Сумма строк  305,  501-503¦
¦      ¦  уменьшающие  ¦501-503 формы 0409134¦формы  0409134  с   учетом¦
¦      ¦   величину    ¦                     ¦переоценки показателей  по¦
¦      ¦   капитала    ¦                     ¦МСФО                      ¦
+------+---------------+---------------------+--------------------------+
¦  4   ¦ИТОГО КАПИТАЛА ¦  Строка 000 формы   ¦     Строки 1.3+2.2-3     ¦
¦      ¦               ¦       0409134       ¦                          ¦
+------+---------------+---------------------+--------------------------+
¦  5   ¦    Активы,    ¦   Сумма активов,    ¦По           МСФО-балансу:¦
¦      ¦  взвешенные   ¦ взвешенных с учетом ¦произведение суммы активов¦
¦      ¦с учетом риска ¦   риска, и других   ¦балансовых на  коэффициент¦
¦      ¦               ¦величин, участвующих ¦поправочный,       который¦
¦      ¦               ¦в расчетe показателя ¦рассчитывается как частное¦
¦      ¦               ¦    Н1 (данные в     ¦от деления суммы  активов,¦
¦      ¦               ¦    соответствии     ¦взвешенных с учетом риска,¦
¦      ¦               ¦ с Инструкцией Банка ¦и других величин, по  РПБУ¦
¦      ¦               ¦России от 16.01.2004 ¦(строка 5 графы 3 таблицы)¦
¦      ¦               ¦       N 110-И       ¦на      сумму      активов¦
¦      ¦               ¦  "Об обязательных   ¦балансовых   (строка    11¦
¦      ¦               ¦ нормативах банков") ¦формы 0409806)            ¦
+------+---------------+---------------------+--------------------------+
¦  6   ¦   Норматив    ¦    Форма 0409135    ¦Частное     от     деления¦
¦      ¦ достаточности ¦                     ¦показателя  строки  4   на¦
¦      ¦   капитала    ¦                     ¦показатель        строки 5¦
¦      ¦               ¦                     ¦таблицы                   ¦
L------+---------------+---------------------+---------------------------
 

* Здесь и далее данные из формы 0409134 включаются в настоящую разработочную таблицу с учетом СПОД.

** Показатель нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) в части, подтвержденной заключением аудиторской организации, включается в основной капитал, в ПК предоставлена возможность корректировки данного показателя территориальными учреждениями вручную.

*** Нумерация примечаний в соответствии с Иллюстративной финансовой отчетностью, подготовленной в соответствии с МСФО (Приложение 1 к Методическим рекомендациям Банка России N 19-Т).


Приложение 6 к Письму ЦБР от 7 сентября 2006 г. N 119-Т "О Методических рекомендациях по анализу финансовой отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с МСФО"

 
      Сопоставление величин капитала банковской (консолидированной)
   группы, элементов, его составляющих, и достаточности капитала группы
                   на отчетную дату 31 декабря 200_ г.
 
 Наименование головной кредитной организации _________________________
 
                                                                                        тыс. рублей
-------T--------------------------------------T--------T--------T-------------------------T--------¬
¦  N   ¦              Показатели              ¦ Данные ¦ Данные ¦       Отклонение        ¦Причины ¦
¦      ¦                                      ¦        ¦        +-----------T-------------+        ¦
¦ п/п  ¦                                      ¦   по   ¦   по   ¦абсолютное ¦ в процентах ¦отклоне-¦
¦      ¦                                      ¦РПБУ-от-¦МСФО-от-¦ значение  ¦к показателям¦  ний   ¦
¦      ¦                                      ¦четности¦четности¦ (гр. 4 -  ¦РПБУ-отчетно-¦        ¦
¦      ¦                                      ¦        ¦        ¦  гр. 3)   ¦     сти     ¦        ¦
¦      ¦                                      ¦        ¦        ¦           ¦(гр. 5/гр. 3 ¦        ¦
¦      ¦                                      ¦        ¦        ¦           ¦   х 100)    ¦        ¦
+------+--------------------------------------+--------+--------+-----------+-------------+--------+
¦  1   ¦                  2                   ¦   3    ¦   4    ¦     5     ¦      6      ¦   7    ¦
+------+--------------------------------------+--------+--------+-----------+-------------+--------+
¦  1   ¦Средства акционеров (участников)      ¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
+------+--------------------------------------+--------+--------+-----------+-------------+--------+
¦  2   ¦Эмиссионный доход                     ¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
+------+--------------------------------------+--------+--------+-----------+-------------+--------+
¦  3   ¦Фонды и  нераспределенная   прибыль, в¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
¦      ¦т.ч.:                                 ¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
+------+--------------------------------------+--------+--------+-----------+-------------+--------+
¦ 3.1  ¦Отрицательный   гудвил   от    прошлых¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
¦      ¦приобретений                          ¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
+------+--------------------------------------+--------+--------+-----------+-------------+--------+
¦  4   ¦Прибыль (убыток) за отчетный период, в¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
¦      ¦т.ч.:                                 ¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
+------+--------------------------------------+--------+--------+-----------+-------------+--------+
¦ 4.1  ¦Отрицательный гудвил                  ¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
+------+--------------------------------------+--------+--------+-----------+-------------+--------+
¦  5   ¦Доля меньшинства                      ¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
+------+--------------------------------------+--------+--------+-----------+-------------+--------+
¦  6   ¦Статьи,    увеличивающие     источники¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
¦      ¦собственных средств, в т.ч.:          ¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
+------+--------------------------------------+--------+--------+-----------+-------------+--------+
¦ 6.1  ¦Субординированные кредиты,  полученные¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
¦      ¦головной кредитной организацией и(или)¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
¦      ¦участниками группы от юридических лиц,¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
¦      ¦не       входящих       в       группу¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
¦      ¦(по остаточной стоимости)             ¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
+------+--------------------------------------+--------+--------+-----------+-------------+--------+
¦  7   ¦Статьи,     уменьшающие      источники¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
¦      ¦собственных средств, в т.ч.:          ¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
+------+--------------------------------------+--------+--------+-----------+-------------+--------+
¦ 7.1  ¦Положительный гудвил                  ¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
+------+--------------------------------------+--------+--------+-----------+-------------+--------+
¦ 7.2  ¦Субординированные             кредиты,¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
¦      ¦предоставленные   головной   кредитной¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
¦      ¦организацией и(или) участниками группы¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
¦      ¦юридическим  лицам,  не     входящим в¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
¦      ¦группу (по остаточной стоимости)      ¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
+------+--------------------------------------+--------+--------+-----------+-------------+--------+
¦ 7.3  ¦Вложения в  акции  (доли)   дочерних и¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
¦      ¦зависимых организаций, отчетные данные¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
¦      ¦которых                    не включены¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
¦      ¦в консолидированную отчетность        ¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
+------+--------------------------------------+--------+--------+-----------+-------------+--------+
¦  8   ¦Всего собственных средств (стр. 1 +  2¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
¦      ¦+ 3 - 3.1 + 4 - 4.1 + 5 + 6 - 7)      ¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
+------+--------------------------------------+--------+--------+-----------+-------------+--------+
¦  9   ¦Активы, взвешенные с учетом  риска,  и¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
¦      ¦другие величины, участвующие в расчетe¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
¦      ¦показателя Н1 (данные в соответствии с¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
¦      ¦Положением Банка России  от 05.01.2004¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
¦      ¦N 246-П)                              ¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
+------+--------------------------------------+--------+--------+-----------+-------------+--------+
¦  10  ¦Норматив    достаточности     капитала¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
¦      ¦(стр. 8/стр. 9 х 100%)                ¦        ¦        ¦           ¦             ¦        ¦
L------+--------------------------------------+--------+--------+-----------+-------------+---------
 

Порядок заполнения Приложения 6 "Сопоставление величин капитала банковской (консолидированной) группы, элементов, его составляющих, и достаточности капитала группы"


1. Приложение 6 "Сопоставление величин капитала банковской (консолидированной) группы, элементов, его составляющих, и достаточности капитала группы" заполняется территориальными учреждениями Банка России по банковским (консолидированным) группам с использованием данных МСФО-отчетности, полученной в соответствии с Указанием Банка России N 1363-У, и формы 0409805 "Отчет об обязательных нормативах банковской (консолидированной) группы", установленной Указанием Банка России N 1376-У, с учетом событий после отчетной даты, определенных Указанием Банка России N 1530-У.

2. Для заполнения графы 4 рекомендуется использовать подходы к заполнению Приложения 5 "Сопоставление величин капитала, элементов, его составляющих, и достаточности капитала" (графа 4).

3. Графа 7 заполняется в виде краткого текстового сообщения о причинах отклонения соответствующих показателей собственных средств (капитала) банковской (консолидированной) группы. Более подробная информация раскрывается в пояснительной записке, составляемой территориальными учреждениями Банка России по результатам анализа МСФО-отчетности.


Приложение 7 к Письму ЦБР от 7 сентября 2006 г. N 119-Т "О Методических рекомендациях по анализу финансовой отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с МСФО"

 
    Изменение основных показателей деятельности кредитной организации
                по МСФО-отчетности за отчетный _______ год
 
 Наименование кредитной организации (головной кредитной организации) _______________________________
 
                                                                                                 тыс. рублей
-----T--------------------------------T-----------T-----------------------------T-------------------T--------¬
¦ N  ¦     Наименование основных      ¦ Значение  ¦   Значение показателя по    ¦   Отклонение за   ¦Поясне- ¦
¦п/п ¦    показателей деятельности    ¦показателя ¦МСФО-отчетности за предыдущий¦   отчетный год    ¦  ния   ¦
¦    ¦     кредитной организации      ¦    по     ¦             год             ¦                   ¦        ¦
¦    ¦ (банковской/консолидированной  ¦МСФО-отчет-+----------T---------T--------+---------T---------+        ¦
¦    ¦            группы)             ¦   ности   ¦полученные¦получен- ¦отклоне-¦абсолют- ¦    в    ¦        ¦
¦    ¦                                ¦за отчетный¦из отчет- ¦   ные   ¦  ние   ¦   ное   ¦процентах¦        ¦
¦    ¦                                ¦    год    ¦  ности   ¦из отчет-¦(гр. 5 -¦значение ¦(гр. 7/  ¦        ¦
¦    ¦                                ¦           ¦за преды- ¦  ности  ¦ гр. 4) ¦(гр. 3 - ¦гр. 3 х  ¦        ¦
¦    ¦                                ¦           ¦дущий год ¦за отчет-¦        ¦ гр. 5)  ¦  100)   ¦        ¦
¦    ¦                                ¦           ¦          ¦ ный год ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦ 1  ¦               2                ¦     3     ¦    4     ¦    5    ¦   6    ¦    7    ¦    8    ¦   9    ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦ 1  ¦Активы, всего, в т.ч.:          ¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦1.1 ¦денежные    средства    и     их¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
¦    ¦эквиваленты                     ¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦1.2 ¦финансовые  активы,  оцениваемые¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
¦    ¦по    справедливой     стоимости¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
¦    ¦через прибыль или убыток        ¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦1.3 ¦кредиты      и       дебиторская¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
¦    ¦задолженность                   ¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦1.4 ¦средства в других банках        ¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦1.5 ¦финансовые активы,  имеющиеся  в¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
¦    ¦наличии для продажи             ¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦1.5.¦инвестиции   в   ассоциированные¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
¦ 1  ¦организации                     ¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦1.6 ¦финансовые активы,  удерживаемые¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
¦    ¦до погашения                    ¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦1.7 ¦основные средства               ¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦1.8 ¦гудвил,  связанный  с   покупкой¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
¦    ¦дочерних организаций            ¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦ 2  ¦Обязательства, всего, в т.ч.:   ¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦2.1 ¦обязательства перед  участниками¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
¦    ¦(в случае переклассификации доли¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
¦    ¦участия    пайщиков    кредитной¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
¦    ¦организации,  созданной  в форме¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
¦    ¦общества     с      ограниченной¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
¦    ¦ответственностью,   в финансовые¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
¦    ¦обязательства)                  ¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦2.2 ¦средства других банков          ¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦2.3 ¦средства клиентов               ¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦2.4 ¦финансовые        обязательства,¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
¦    ¦оцениваемые   по    справедливой¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
¦    ¦стоимости   через прибыль    или¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
¦    ¦убыток                          ¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦2.5 ¦выпущенные    долговые    ценные¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
¦    ¦бумаги                          ¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦2.6 ¦прочие заемные средства         ¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦ 3  ¦Доля меньшинства                ¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦ 4  ¦Собственный   капитал   (дефицит¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
¦    ¦собственного капитала)          ¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦ 5  ¦Чистые     процентные     доходы¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
¦    ¦(отрицательная процентная маржа)¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦ 6  ¦Чистые     процентные     доходы¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
¦    ¦(отрицательная процентная маржа)¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
¦    ¦после создания резерва       под¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
¦    ¦обесценение кредитного портфеля ¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦ 7  ¦Чистые доходы (расходы)         ¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦ 8  ¦Операционные доходы (расходы)   ¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦ 9  ¦Прибыль (убыток)                ¦           ¦          ¦         ¦        ¦         ¦         ¦        ¦
L----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+---------
 

Порядок заполнения Приложения 7 "Изменение основных показателей деятельности кредитной организации по МСФО-отчетности за отчетный год"


1. Приложение 7 "Изменение основных показателей деятельности кредитной организации по МСФО-отчетности за отчетный год" заполняется территориальными учреждениями Банка России на основе МСФО-отчетности, составленной кредитными организациями за текущий и предыдущий отчетные периоды.

Данные за предыдущий отчетный период должны быть сопоставимыми, т.е. в них должны быть внесены кредитной организацией соответствующие изменения в случае, если отчетность предыдущего отчетного периода была скорректирована в ходе аудиторской проверки текущего отчетного периода либо в результате изменения методологии расчета показателей и др.

2. Графа 5 заполняется на основании отчетных данных за предыдущий год, представленных кредитной организацией в отчетности за текущий год, скорректированных согласно изменениям в расчетных оценках и исправлениям ошибок, допущенных при составлении отчетности.

3. В графе 9 приводится текстовая информация о причинах значительных изменений показателей деятельности кредитной организации по МСФО-отчетности. Обязательному раскрытию подлежат статьи, значение/отклонение по которым превышает 5% итогового значения показателя.


Юридическая библиотека Российской Федерации (архив)



 
Правовые новости

Российский Правовой Портал