Юридическая База РФ
Реклама


Счетчики





 


 


Юридическая библиотека Российской Федерации (архив)

Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 3 апреля 2001 г. N 04-04-06/163 О налогообложении сумм дивидендов, выплачиваемых физическим лицам, и о порядке применения льгот на приобретение жилья в отношении налогоплательщиков, получивших право на льготу до 01.01.2001 и еще не использовавших льготу в полном размере

Официальный текст документа с изменения и дополнениями по состоянию на 25 сентября 2006 года


Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо и сообщает следующее.

1. Поскольку, как Вы сообщаете, с сумм выплачиваемых физическим лицам дивидендов налог уже был перечислен в бюджет, производить дополнительные удержания налога с дивидендов не следует.

2. Согласно положениям п.2 ст.214 части второй Налогового кодекса Российской Федерации сумма уплаченного Вашей организацией налога на доход организаций, относящаяся к части прибыли, распределяемой в пользу налогоплательщиков - налоговых резидентов Российской Федерации, подлежит зачету в счет исполнения обязанностей по уплате налога налогоплательщиками - получателями дивидендов.

По нашему мнению, расчет суммы налога, подлежащей зачету, производится следующим образом.

Необходимо определить сумму дивидендов, приходящихся на одну акцию, и сумму налога на доходы физических лиц с этих дивидендов. Например, Ваша организация направляет на выплату дивидендов прибыль в размере 3 900 000 руб., с которой был уплачен налог в размере 2 100 000 руб. В обращении находится 3000 акций. Следовательно, физическое лицо - владелец одной акции получит доход в размере 1300 руб., подлежащий налогообложению по ставке 30%. Сумма исчисленного налога на доход составит 390 руб.

Затем определяется сумма уплаченного Вашей организацией налога на прибыль, относящаяся к части прибыли, распределенной в виде дивидендов. Для этого необходимо рассчитать, какая сумма уплаченного налога на прибыль приходится на одну акцию. Доля уплаченного налога на прибыль, приходящаяся на 1 акцию, составит 700 руб.

Если полученная в результате сумма налога на прибыль окажется больше суммы налога на доходы физических лиц (как в приведенном примере), то налог на доходы физических лиц с дивидендов удерживаться не будет. В приведенном примере зачету в счет исполнения обязательств по уплате налога физическим лицом (налоговым резидентом Российской Федерации) принимается 390 руб. Такие расчеты производит сама организация - источник выплаты дивидендов физическим лицам.

3. В соответствии со ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми физические лица получили доходы, обязаны исчислить и уплатить налог с таких доходов в порядке, предусмотренном данной статьей.

Помимо этого, согласно ст.230 Налогового кодекса на вышеназванные организации возлагается также обязанность ведения учета доходов, полученных от них физическими лицами, а также представления в налоговый орган сведений о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов.

Однако при выплате организацией (в том числе комиссионером - коммерческим банком) физическому лицу доходов от реализации ценных бумаг (акций) налоговая база не может быть определена в соответствии со ст.210 Налогового кодекса. Следовательно, налогообложение таких доходов и предоставление налогоплательщику вычетов, предусмотренных п.1 ст.220 части второй Налогового кодекса, будет осуществляться налоговым органом при подаче налогоплательщиком декларации по окончании налогового периода.

4. С 1 января 2001 г. действует новый порядок предоставления льготы налогоплательщикам, направляющим средства на строительство (приобретение) жилья.

Пунктом 2 ст.220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации определено, что имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику на основании его заявления при подаче декларации в налоговый орган. Предоставление такого вычета по месту основной работы не предусмотрено. Кроме того, для предоставления указанной льготы необходима регистрация права собственности на жилой объект.

По нашему мнению, физические лица, которые до 1 января 2001 г. пользовались льготой в связи с приобретением жилья по месту основной работы, могут продолжать пользоваться льготой (имущественным вычетом) в порядке, установленном п.2 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации, может быть предоставлен налогоплательщику в том случае, если он приобретает в собственность изолированное жилое помещение (например, комнату в коммунальной квартире).


Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
А.И.Косолапов


Юридическая библиотека Российской Федерации (архив)



 
Правовые новости

Российский Правовой Портал