Письмо Департамента бухгалтерского учета и отчетности ЦБР от 8 октября 2003 г. N 18-2-2-8/2039 "Об учете доходов и расходов"
По состоянию на 25 сентября 2006 года
Департамент бухгалтерского учета и отчетности Банка России рассмотрел Ваш запрос и сообщает следующее.
1. Порядок отражения в бухгалтерском учете кредитных организаций доходов и расходов будущих периодов по хозяйственным и другом операциям установлен Указанием Банка России от 30.11.98 N 430-У.
Доходы будущих периодов представляют из себя доходы, фактически полученные в данном отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. Расходы будущих периодов - это затраты, фактически приведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. При отнесении доходов и расходов будущих периодов соответственно на доходы и расходы при наступлении тех отчетных периодов, к которым они относятся, не требуется никаких дополнительных первичных оправдательных документов, устанавливающих факт получения доходов и факт произведенных расходов, то есть факт их признания.
Дебиторская задолженность - это сумма долгов, причитающихся юридическому или физическому лицу от кредитной организации по итогам проведенных между ними операций. Кредиторская задолженность - временно привлеченные кредитной организацией денежные средства, подлежащие возврату кредиторам в установленные сроки.
Возникновение кредиторской и дебиторской задолженности означает, что фактически полученные и фактически уплаченные в соответствии с договором денежные средства не могут быть признаны в качестве доходов и расходов до момента поступления первичных оправдательных документов, подтверждающих факт признания этих доходов и расходов. Иными словами, оплату за выполнение работ (оказание услуг), полученную/произведенную вперед за некоторый, определенный договором, период и подлежащую подтверждению соответствующими документами (например, актами) целиком или частями в течение периода действия договора, следует рассматривать в качестве предварительной оплаты (аванса), а не в качестве доходов/расходов будущих периодов.
2. Сумма страховки, уплаченная страховой компании на год вперед, должна рассматриваться в качестве расходов будущих периодов и отражаться в учете в соответствии с Указанием Банка России от 30.11.98 N 430-У.
Заместитель директора Департамента
бухгалтерского учета и отчетности -
начальник Управления методологии
учета и отчетности в Банке России
и кредитных организациях,
подведомственных им учреждениях
Н.М. Семенов