Порядок взаимодействия государственных налоговых инспекций и департаментов (управлений) налоговой полиции в части отражения в учете и отчетности результатов проверок соблюдения налогового законодательства юридическими и физическими лицами (утв. Госналогслужбой РФ и Департаментом налоговой полиции РФ 30 декабря 1993 г. NN ВГ-6-13/440, 539)

Официальный текст документа с изменения и дополнениями по состоянию на 25 сентября 2006 года

В целях обеспечения своевременного и полного учета и контроля за поступлением доначисленных налогов и штрафных санкций по результатам документальных проверок налогоплательщиков, проводимых органами налоговой службы и налоговой полиции самостоятельно и совместно, Государственная налоговая служба Российской Федерации, Департамент налоговой полиции Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации устанавливают следующий порядок взаимодействия территориальных органов налоговой службы и налоговой полиции при организации проверочной работы.

В соответствии с действующим законодательством учет и отчетность о поступлении налоговых и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней возложены на Государственную налоговую службу Российской Федерации и ее территориальные органы государственные налоговые инспекции. Контроль за полнотой и своевременной уплатой налогов в бюджет осуществляется налоговыми органами в соответствии с Законом РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР" и другими законодательными актами.

Государственные налоговые инспекции для ведения учета по налогам и другим обязательным платежам открывают лицевые счета на каждого плательщика по каждому виду налога и платежа в бюджет. В них отражаются начисленные суммы налогов и платежей, причитающихся к уплате. На основании копий платежных документов и выписок банка отражаются суммы, фактически поступившие в бюджет, а также суммы дополнительно начисленных и поступивших налогов, платежей, пени и штрафных финансовых санкций по результатам документальных и камеральных проверок отчетов налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 9 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции":

"Федеральные органы налоговой полиции извещают налоговые органы о реализации оперативных материалов по фактам выявления и пресечения налоговых преступлений, о контрольных проверках налогоплательщиков."

В этих целях для обеспечения полного учета поступлений в бюджеты всех уровней департаменты (управления) налоговой полиции обязаны представлять в трехдневный срок после принятия решения по акту проверки Сведения о результатах проверок юридических и физических лиц государственным налоговым инспекциям по форме, приведенной в Приложении 1, для соответствующего отражения их в лицевых счетах налогоплательщиков.

"Налоговые органы при выявлении фактов сокрытия доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения налогоплательщиками в крупных и особо крупных размерах обязаны в трехдневный срок направлять материалы в территориальные органы налоговой полиции для проведения дознания и принятия решения по ним в соответствии с законодательством."

Такие сведения налоговые инспекции представляют по форме Карточки учета нарушения налогового законодательства, приведенной в Приложении 2, вместе с соответствующими материалами проверки для регистрации и учета нарушений налогового законодательства, а также производства необходимых процессуальных действий, входящих в компетенцию федеральных органов налоговой полиции.

В соответствии с совместным письмом Госналогслужбы России и Департамента налоговой полиции от 23.08.93 N ВГ-6-13/276 и N 20/21 сводные данные о результатах совместных проверок органов налоговой полиции, а также самостоятельных проверок, проводимых налоговой полицией, представляются 12 числа по состоянию на 1 число месяца в Госналогслужбу России и Департамент налоговой полиции по форме 2-Н (срочная), подписанной руководителями госналогинспекций и департаментов (управлений) налоговой полиции. Макет формы приведен в Приложении 3. Указания по составлению формы прилагаются.

Кроме того, в связи с поступающими с мест вопросами, разъясняем:

1. При организации проверок налогоплательщика государственные налоговые инспекции и департаменты (управления) налоговой полиции имеют право затребовать копии актов предыдущих проверок данного налогоплательщика. Копии актов представляются в двухдневный срок согласно письменному заявлению. В экстренных случаях акты проверок могут быть представлены без оформления официального запроса по распоряжению руководителя государственной налоговой инспекции или департамента (управления) налоговой полиции.

2. Суммы доначисленных налогов (платежей) и штрафных санкций с налогоплательщиков взыскиваются в бесспорном порядке на счета бюджетов разных уровней налоговыми органами. Основанием для взыскания средств по результатам проверок, проводимых органами налоговой полиции, являются Сведения департаментов (управлений) налоговой полиции, представленные по форме, приведенной в Приложении 1.

Согласовано

Директор ДНП РФ
С.Н.Алмазов
Заместитель Министра финансов РФ
С.В.Алексашенко
Руководитель ГНС РФ - Государственный
советник налоговой службы 1 ранга
В.В.Гусев

Указания по составлению формы 2-н-срочная
"О результатах документальных проверок соблюдения налогового
законодательства, проведенных налоговыми органами и органами
налоговой полиции"

Форма N 2-Н-срочная составляется государственными налоговыми инспекциями на основании результатов документальных проверок налогоплательщиков (юридических и физических лиц) по соблюдению ими налогового законодательства. В форме отражаются результаты проверок, проведенных специалистами государственных налоговых инспекций, департаментов (управлений) налоговой полиции и совместных проверок этих организаций.

Основанием для составления формы являются:

- акты проверок, проведенных налоговыми органами;

- акты совместных проверок налоговых органов и органов налоговой полиции;

- сведения о результатах проверок, проведенных органами налоговой полиции, представляемые в госналогинспекции по форме, приведенной в Приложении к письму Госналогслужбы России, Департамента налоговой полиции Российской Федерации и Минфина России от___.12.93 г. NN___________;

- банковские и платежные документы о внесении в бюджет доначисленных средств.

Показатели формы приводятся нарастающим итогом с начала года по состоянию на 1 число месяца и представляются 12 числа в два адреса: Государственную налоговую службу Российской Федерации (Управление учета, отчетности и анализа), Департамент налоговой полиции Российской Федерации телетайпом, факсом или по модему. Форма подписывается руководителями госналогинспекций и департаментов (управлений) налоговой полиции. Стоимостные показатели приводятся в целых миллионах рублей, количество проверок - в единицах.

По строке А формы показывается количество проведенных документальных проверок с учетом проверок, осуществленных центральными аппаратами. Документальной проверкой для юридического лица считается проверка, которая организована с выходом специалистов на предприятие (в организацию), где, как правило, изучаются данные первичного учета, и заканчивающаяся оформлением акта проверки. Для физического лица документальной проверкой считается такая, при которой для определения правильности уплаты им налогов (платежей) запрашиваются и рассматриваются дополнительные документы и сведения, подтверждающие объявленные суммы налогов.

Под одной проверкой налогоплательщика при составлении формы N 2-Н-срочная понимается такая, при которой у него проверяется правильность уплаты одного или нескольких налогов и оформленная одним актом проверки.

Проверки правильности удержания подоходного налога с доходов на предприятиях, в учреждениях и организациях учитываются как проверки юридических лиц. При этом по строке Б (доначислено) показываются суммы неудержанных и недоудержанных налогов с заработков рабочих и служащих, а также удержанных, но не перечисленных в бюджет и взысканных с предприятия (организации) налоговой инспекцией.

По строкам с Б по Ж показываются суммы с учетом финансовых санкций. По строкам с Д по Е сообщаются данные о поступивших в отчетном периоде платежах в бюджет независимо от того, в каком периоде сделаны доначисления. По этим же строкам учитываются и суммы переплат, зачтенных в счет доначисленных платежей. Данные строк Б и Д должны быть больше соответственно сумм строк В и Г, Е и Ж на доначисленные и фактически поступившие суммы по остальным видам налогов (платежей).

По графам 3 и 7 показываются проверки, проведенные органами налоговой полиции самостоятельно. Показатели граф 1 и 5 должны быть равны соответственно сумме граф 2, 3, 4 и 6, 7, 8. К проверкам, проведенным налоговыми органами, также относятся проверки, при которых присутствовали сотрудники налоговой полиции, выполнявшие функции обеспечения безопасности проверяющих и непосредственно в проверке не участвовавших.

В случае, если показатели отчета на последнюю дату уменьшаются, одновременно с передачей данных даются необходимые объяснения.

Специалисты, составляющие форму, руководители госналогинспекций, департаментов (управлений) налоговой полиции несут персональную ответственность за достоверность представляемых данных.

Образец передачи данных:

Например, проведено 325 проверок, из них 150, проведенных налоговыми органами, 46 - совместно и 54 - самостоятельно органами налоговой полиции. В отчете эти данные показываются: А1.325, А2.150, А3.46, А4.54.

Управление учета, отчетности и анализа
Госналогслужбы России

Приложение 1 к письму Госналогслужбы РФ, Департамента налоговой полиции РФ, Минфина РФ от ___ января 1993 г. NN ___________

Сведения представляются в трехдневный
срок после дня принятия решения по
акту проверки в Государственную
налоговую инспекцию

Сведения
о результатах документальных проверок соблюдения налогового
законодательства, проведенных органами налоговой полиции

_____________________________
_____________________________
_____________________________
(наименование юридического
лица, ФИО физического лица)

 
Доначислено:
Вид налога (платежа)         Общая сумма           в т.ч. финансовые
                             (в рублях)            санкции
________________________  ______________________   ______________________
________________________  ______________________   ______________________
Установленный срок уплаты:
__________________________
Основание (дата и номер решения по акту проверки)
_________________________________________________________________________
Руководитель департамента (управления)
налоговой полиции                               подпись
 
 

Приложение 2 к письму Госналогслужбы РФ, Департамента налоговой полиции РФ, Минфина РФ от ___ января 1993 г. NN ___________

(направляется в трехдневный
срок в территориальный орган
налоговой полиции)

Карточка учета
нарушения налогового законодательства

Наименование налогового органа
______________________________
______________________________
______________________________

-------------------------------------------------------------------------
1. Налогоплательщик                      2. Номер лицевого счета________
(1 - юр. лицо, ------------¬                                ------------¬
2 - физ. лицо) ¦           ¦                                ¦           ¦
               L------------                                L------------
Юридическое лицо                            Физическое лицо
-----------------------------------T-------------------------------------
3. Наименование (полное):__________¦13. Фамилия _________________________
___________________________________¦14. Имя _____________________________
                                   ¦
4. Наименование (сокращенное):_____¦15. Отчество_________________________
_________________________________  ¦16. Дата рожд. ---T---T--T--T---T---¬
                                   ¦               ¦  ¦   ¦  ¦  ¦   ¦   ¦
5. Наименование (лат. написание):  ¦               L--+---+--+--+---+----
_________________________________  ¦17. Место рождения___________________
            -----T----T----T---¬   ¦_____________________________________
6. Код ОКПО ¦    ¦    ¦    ¦   ¦   ¦
            L----+----+----+----   ¦
7.Номер в госреестре--T-T-T-T-T-T-¬¦18. Адрес местожительства
                    ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
                    L-+-+-+-+-+-+--¦_____________________________________
8. Юридический адрес_____________  ¦19. Гражданство _____________________
______________________________     ¦
                                   ¦20. Паспорт N____серия_______________
9. Банковские реквизиты____________¦21. Место работы_____________________
_________________________          ¦
                                   ¦_____________________________________
10. Дата регистрации предприятия   ¦
     ----T---T---T---T---¬         ¦22. Должность _______________________
     ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦         ¦_____________________________________
     L---+---+---+---+----         ¦
                                   ¦
11. Тип предприятия________________¦
                                   ¦
12. Форма собственности ___________¦
-----------------------------------+-------------------------------------
Размер 145х205
-------------------------------------------------------------------------

Сведения о нарушении налогового законодательства

 
23. Вид нарушения (1 - сокрытие  доходов;  2 - незаконное  использование
    ----T---¬     налоговых льгот; 3 - сокрытие объекта налогообложения;
    ¦   ¦   ¦     4 - злостное уклонение  от  уплаты налогов;  5 - иное,
    L---+----     указать конкретно)
                        ---T--T--T--T--T--T--T--T--¬
24. Номер акта проверки ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦
                        L--+--+--+--+--+--+--+--+---
                        ---T--T--T--T--T--¬
25. Дата подписания акта¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦
                        L--+--+--+--+--+---
26. Сокрыто от налогообложения___________________________________________
                                           (перечислить конкретно объекты
_________________________________________________________________________
                            налогообложения)
 
27. Формы и методы совершения нарушения__________________________________
28. Нарушение выявлено в результате проверки_____________________________
    (указать документацию налогоплательщика,_____________________________
    где было вскрыто нарушение)__________________________________________
 
29. Меры, принятые к нарушителю__________________________________________
                                             (указать конкретно)
                                  ---T--T--T--T--T--T--T--T--¬
30. Сумма доначислений (тыс.руб.) ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦
                                  L--+--+--+--+--+--+--+--+---
-------------------------------------------------------------------------
                              ---T--T--T--T--T--¬
31. Карточка направлена в ОНП ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦
                              L--+--+--+--+--+---
32. Сотрудник госналогинспекции _______________________ (подпись)
------------------------------------T------------------------------------
33. Отметка органа налог. полиции   ¦34. Решение по материалу о
                                    ¦налоговом правонарушении__
                                    ¦(1 - возбужд. УД; ----T---¬
                                    ¦                  ¦   ¦   ¦
                    ---------------¬¦                  L---+----
35. Возбуждено УД N ¦              ¦¦2 - сост.  протокол  об  адм.
                    L---------------¦нарушении;
                                    ¦
                                    ¦3 - оставлено в силе решение
36. По статье УК _____ч. __________ ¦налог. органа;
                                    ¦4 - направл. по подследств. в
37. Протокол адм. -----------------¬¦др. правоохр. орг.;
    нарушения N   ¦                ¦¦5 - передан в вышестоящую
                  L-----------------¦инстанцию;
38. Дата возбуждения УД             ¦
санкционирования ---T--T--T--T--T--¬¦6 - передан в арбитраж;
протокола адм.   ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦¦7 - иное (указать конкретно)
нарушения        L--+--+--+--+--+---¦
                                    ¦
39. Материал проверки направлен в   ¦40. Карточка передана для
__________________________________  ¦учета в ИАП
__________________________________  ¦
(наименование органа)               ¦Сотрудник ОНП______________________
                                    ¦                   (подпись)
-------------------------------------------------------------------------
 
 

Приложение 3 к письму Госналогслужбы РФ, Департамента налоговой полиции РФ, Минфина РФ от ___ января 1993 г. NN ___________

Форма N 2-Н-срочная

Срок представления:
12 числа телетайпом

О результатах документальных проверок соблюдения налогового
законодательства, проведенных налоговыми органами и органами
налоговой полиции
___________________________________________________________________
(республика, край, область, автономное образование)
по состоянию на 1__________199 г.

миллионов рублей

----------------T--------T----------------------------------------------¬
¦               ¦        ¦                   Юридические лица           ¦
¦               ¦        +----------T-----------------------------------+
¦Наименование   ¦  Код   ¦Все       ¦    в том числе проверки           ¦
¦показателей    ¦ строки ¦про-      +---------T------T---------T--------+
¦               ¦        ¦верки     ¦ нало-   ¦ сов- ¦ налого- ¦        ¦
¦               ¦        ¦          ¦ говых   ¦ мест-¦ вой по- ¦        ¦
¦               ¦        ¦          ¦ органов ¦ ное  ¦ лиции   ¦        ¦
+---------------+--------+----------+---------+------+---------+--------+
¦               ¦        ¦    1     ¦    2    ¦  3   ¦    4    ¦        ¦
+---------------+--------+----------+---------+------+---------+--------+
¦Количество     ¦        ¦          ¦         ¦      ¦         ¦        ¦
¦проверок       ¦   А    ¦          ¦         ¦      ¦         ¦        ¦
+---------------+--------+----------+---------+------+---------+--------+
¦Всего доначис- ¦        ¦          ¦         ¦      ¦         ¦        ¦
¦лено по всем   ¦        ¦          ¦         ¦      ¦         ¦        ¦
¦видам налогов  ¦        ¦          ¦         ¦      ¦         ¦        ¦
¦(платежей)     ¦   Б    ¦          ¦         ¦      ¦         ¦        ¦
+---------------+--------+----------+---------+------+---------+--------+
¦в том числе:   ¦        ¦          ¦         ¦      ¦         ¦        ¦
¦Налог на при-  ¦        ¦          ¦         ¦      ¦         ¦        ¦
¦быль (доход)   ¦   В    ¦          ¦         ¦      ¦         ¦        ¦
+---------------+--------+----------+---------+------+---------+--------+
¦НДС            ¦   Г    ¦          ¦         ¦      ¦         ¦        ¦
+---------------+--------+----------+---------+------+---------+--------+
¦Из общей суммы ¦        ¦          ¦         ¦      ¦         ¦        ¦
¦доначислений   ¦        ¦          ¦         ¦      ¦         ¦        ¦
¦поступило в    ¦        ¦          ¦         ¦      ¦         ¦        ¦
¦бюджет (вклю-  ¦        ¦          ¦         ¦      ¦         ¦        ¦
¦чая фонд соц.  ¦        ¦          ¦         ¦      ¦         ¦        ¦
¦развития ГНИ)  ¦   Д    ¦          ¦         ¦      ¦         ¦        ¦
+---------------+--------+----------+---------+------+---------+--------+
¦в том числе:   ¦        ¦          ¦         ¦      ¦         ¦        ¦
¦Налог на при-  ¦        ¦          ¦         ¦      ¦         ¦        ¦
¦быль (доход)   ¦   Е    ¦          ¦         ¦      ¦         ¦        ¦
+---------------+--------+----------+---------+------+---------+--------+
¦НДС            ¦   Ж    ¦          ¦         ¦      ¦         ¦        ¦
L---------------+--------+----------+---------+------+---------+---------
 
-------------------------------------------------------¬
¦               Физические лица                        ¦
+-----------------T------------------------------------+
¦ Все проверки    ¦         В том числе проверки       ¦
¦                 +-------------T----------T-----------+
¦                 ¦   налоговых ¦ совмест- ¦ налоговой ¦
¦                 ¦   органов   ¦ ные      ¦ полиции   ¦
+-----------------+-------------+----------+-----------+
¦        5        ¦      6      ¦     7    ¦     8     ¦
+-----------------+-------------+----------+-----------+
¦                 ¦             ¦          ¦           ¦
+-----------------+-------------+----------+-----------+
¦                 ¦             ¦          ¦           ¦
+-----------------+-------------+----------+-----------+
¦        х        ¦      х      ¦     х    ¦    х      ¦
+-----------------+-------------+----------+-----------+
¦                 ¦             ¦          ¦           ¦
+-----------------+-------------+----------+-----------+
¦        х        ¦      х      ¦     х    ¦    х      ¦
+-----------------+-------------+----------+-----------+
¦                 ¦             ¦          ¦           ¦
L-----------------+-------------+----------+------------
 
Руководитель госналогинспекции             Руководитель департамента
                                           (управления)
                                           налоговой полиции