Указание ЦБР от 20 марта 2003 г. N 1259-У "О порядке ведения кредитными организациями бухгалтерского учета депозитных операций, проводимых Центральным банком Российской Федерации" (с изм. и доп. от 3 декабря 2003 г.)
По состоянию на 25 сентября 2006 года
1. Настоящее Указание на основании решения Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 14.03.2003 N 5) устанавливает порядок ведения кредитными организациями бухгалтерского учета депозитных операций Банка России, проводимых в соответствии с Положением Банка России от 05.11.2002 N 203-П "О порядке проведения Центральным банком Российской Федерации депозитных операций с кредитными организациями в валюте Российской Федерации", зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации 25.11.2002, N 3947 ("Вестник Банка России" от 05.12.2002 N 65).
2. Порядок бухгалтерского учета депозитных операций Банка России в кредитных организациях по "кассовому" методу изложен в Приложении 1 к настоящему Указанию.
3. Порядок бухгалтерского учета депозитных операций Банка России в кредитных организациях по методу "начислений" изложен в Приложении 2 к настоящему Указанию.
4. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России", за исключением Приложения 2 к настоящему Указанию.
Приложение 2 к настоящему Указанию вступает в силу на основании отдельного нормативного акта Банка России.
Председатель Центрального банка Российской
Федерации
С.М.Игнатьев
Приложение 1 к указанию ЦБР от 20 марта 2003 г. N 1259-У "О порядке ведения кредитными организациями бухгалтерского учета депозитных операций, проводимых Центральным банком Российской Федерации"
Порядок бухгалтерского учета депозитных операций по "кассовому" методу
(с изменениями от 3 декабря 2003 г.)
1. Бухгалтерский учет средств, размещенных кредитной организацией в депозит в Банке России, осуществляется в зависимости от срока размещенного депозита на активных балансовых счетах второго порядка балансового счета N 319 "Депозиты и иные размещенные средства в Банке России". Аналитический учет депозитных операций, включая начисление процентов, ведется кредитной организацией на отдельных лицевых счетах, в разрезе заключенных Договоров-Заявок на участие в депозитном аукционе Центрального банка Российской Федерации, Договоров-Заявок на размещение в Центральном банке Российской Федерации депозита по фиксированной процентной ставке, а также депозитов, размещенных в Банке России в соответствии с Генеральным соглашением о проведении депозитных операций в валюте Российской Федерации с использованием системы "Рейтерс-Дилинг", отдельным соглашением, определяющим условия депозита по каждой депозитной операции, совершаемой с использованием программно-технических средств уполномоченной Торговой системы.
2. При перечислении средств в депозит кредитной организацией делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т сч.319 "Депозиты и иные размещенные средства в Банке России" (счет второго порядка в соответствии со сроком размещаемого депозита)
К-т сч.30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
К-т сч. 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций"
К-т сч. 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России"
К-т сч. 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющие депозитные и кредитные операции"
или, при совершении депозитной операции с использованием уполномоченной Торговой системы:
К-т сч. 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ".
3. В последний рабочий день каждого месяца в случае, если дата начала периода начисления процентов по депозиту и дата, установленная Банку России для уплаты процентов по указанному депозиту, приходятся на разные месяцы, делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т сч.47427 "Требования по получению процентов" (отдельный лицевой счет по учету требований кредитной организации по получению процентов по размещенным в Банке России депозитам)
К-т сч.32801 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств"
- на сумму процентов по депозиту, начисленных кредитной организацией за период со дня, следующего за днем перечисления средств в депозит, по последний календарный день месяца включительно.
При этом проценты, начисленные за последние календарные дни отчетного месяца, приходящиеся на нерабочие дни, должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского учета в балансе кредитной организации на первое число месяца, следующего за отчетным.
Бухгалтерские проводки по отражению на соответствующих отдельных лицевых счетах сумм причитающихся к получению процентов должны осуществляться либо в последний рабочий день отчетного месяца (в этом случае проценты начисляются на остаток по соответствующему счету на конец последнего рабочего дня отчетного месяца), либо в первый рабочий день месяца, следующего за отчетным (непосредственно при формировании баланса на первое число месяца, следующего за отчетным). Выбор дня, в который осуществляется бухгалтерская проводка, определяется в соответствии с принятой кредитной организацией учетной политикой.
4. При возврате Банком России суммы депозита и уплате процентов по депозиту делаются следующие бухгалтерские проводки:
4.1. На сумму депозита:
Д-т сч. N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
Д-т сч. 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций"
Д-т сч. 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России"
Д-т сч. 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции"
или, при совершении депозитной операции с использованием уполномоченной Торговой системы:
Д-т сч. 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ"
К-т сч. 319 "депозиты и иные размещенные средства в Банке России" (счет второго порядка в зависимости от срока размещенного депозита).
4.2. В случае, если проводка, указанная в пункте 3 настоящего Порядка, осуществлялась:
Д-т сч. 47427 "Требования по получению процентов" (отдельный лицевой счет по учету требований кредитной организации по получению процентов по размещенным в Банке России депозитам)
К-т сч. 32801 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств"
- на сумму процентов, доначисленных со дня, следующего за днем осуществления проводки, указанной в пункте 3 настоящего Порядка, по день исполнения депозитной операции включительно
Д-т сч. 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
Д-т сч. 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций"
Д-т сч. 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России"
Д-т сч. 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции"
или, при совершении депозитной операции с использованием уполномоченной Торговой системы:
Д-т сч. 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ"
К-т сч. 47427 "Требования по получению процентов" (отдельный лицевой счет по учету требований кредитной организации по получению процентов по размещенным в Банке России депозитам)
- на всю сумму процентов, начисленных по депозиту
и одновременно
Д-т сч. 32801 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств"
К-т сч. 70101 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам"
- на всю сумму процентов, начисленных по депозиту.
4.3. В случае, если бухгалтерская проводка, указанная в пункте 3 настоящего Порядка, не осуществлялась, делаются бухгалтерские проводки, аналогичные указанным в подпункте 4.2 настоящего Порядка, на всю сумму процентов, начисленных за весь срок депозита.
5. При взыскании Банком России с корреспондентского счета (корреспондентского субсчета) кредитной организации суммы штрафа за неисполнение (ненадлежащее исполнение) последней обязательств по депозитной операции делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т сч.70208 "Штрафы, пени, неустойки уплаченные"
К-т сч.30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
К-т сч. 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций"
К-т сч. 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России"
К-т сч. 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющие депозитные и кредитные операции"
или, при совершении депозитной операции с использованием уполномоченной Торговой системы:
К-т сч. 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ".
6. При уплате Банком России штрафов за неисполнение обязательств по депозитной операции делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т сч. 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
Д-т сч. 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций"
Д-т сч. 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России"
Д-т сч. 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции"
или, при совершении депозитной операции с использованием уполномоченной Торговой системы:
Д-т сч. 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ"
К-т сч. 70106 "Штрафы, пени, неустойки полученные"
- на сумму полученного штрафа.
Приложение 2 к указанию ЦБР от 20 марта 2003 г. N 1259-У "О порядке ведения кредитными организациями бухгалтерского учета депозитных операций, проводимых Центральным банком Российской Федерации"
Порядок бухгалтерского учета депозитных операций по методу "начислений"
1. Бухгалтерский учет средств, размещенных кредитной организацией в депозит в Банке России, осуществляется в зависимости от срока размещенного депозита на активных балансовых счетах второго порядка балансового счета N 319 "Депозиты и иные размещенные средства в Банке России". Аналитический учет депозитных операций, включая начисление процентов, ведется кредитной организацией на отдельных лицевых счетах в разрезе заключенных Договоров-Заявок на участие в депозитном аукционе Центрального банка Российской Федерации, Договоров-Заявок на размещение в Центральном банке Российской Федерации депозита по фиксированной процентной ставке, а также депозитов, размещенных в Банке России в соответствии с Генеральным соглашением о проведении депозитных операций в валюте Российской Федерации с использованием системы "Рейтерс-Дилинг", отдельным соглашением, определяющим условия депозита.
2. При перечислении кредитной организацией денежных средств в депозит в Банке России делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т сч.319 "Депозиты и иные размещенные средства в Банке России" (счет второго порядка в соответствии со сроком размещаемого депозита)
К-т сч.30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".
3. В последний рабочий день каждого месяца в случае, если дата начала периода начисления процентов по депозиту и дата, установленная Банку России для уплаты процентов по указанному депозиту, приходятся на разные месяцы, а также в день уплаты процентов по депозиту на корреспондентский счет кредитной организации делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т сч.47427 "Требования по получению процентов" (отдельный лицевой счет по учету требований кредитной организации по получению процентов по размещенным в Банке России депозитам)
К-т сч.70101 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам"
- на сумму процентов по депозиту, начисленных (доначисленных) кредитной организацией за период со дня, следующего за днем перечисления денежных средств в депозит, открытый в Банке России (за период со дня, следующего за днем последнего начисления процентов), по последний календарный день месяца включительно или по день (дату) уплаты процентов по депозиту включительно.
При этом проценты, начисленные за последние календарные даты отчетного месяца, приходящиеся на нерабочие дни, должны быть отражены на соответствующих счетах бухгалтерского учета в балансе кредитной организации по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным.
Бухгалтерские проводки по отражению на соответствующих отдельных лицевых счетах сумм причитающихся к получению процентов должны осуществляться либо в последний рабочий день отчетного месяца (в этом случае проценты начисляются на остаток по соответствующему счету на конец последнего рабочего дня отчетного месяца), либо в первый рабочий день месяца, следующего за отчетным (непосредственно при формировании баланса по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным). Выбор дня, в который осуществляется бухгалтерская проводка, определяется в соответствии с принятой кредитной организацией учетной политикой.
4. При возврате Банком России суммы депозита и уплате процентов по депозиту делаются следующие бухгалтерские проводки:
4.1. на сумму депозита:
Д-т сч.30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
К-т сч.319 "Депозиты и иные размещенные средства в Банке России" (счет второго порядка в зависимости от срока размещенного депозита)
4.2. на сумму полученных процентов по депозиту:
Д-т сч.30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
К-т сч.47427 "Требования по получению процентов" (отдельный лицевой счет по учету требований кредитной организации по получению процентов по размещенным в Банке России депозитам)
5. При взыскании Банком России с корреспондентского счета (корреспондентского субсчета) кредитной организации суммы штрафа за неисполнение (ненадлежащее исполнение) последней обязательств по депозитной операции делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т сч.70208 "Штрафы, пени, неустойки уплаченные"
К-т сч.30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".
6. При уплате Банком России штрафа за неисполнение обязательств по депозитной операции делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т сч.30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
К-т сч.70106 "Штрафы, пени, неустойки полученные".