Письмо МНС РФ от 29 января 2001 г. N 05-1-11/639-А802 Об извещении налоговых органов банками об открытии и закрытии банковских счетов
По состоянию на 25 сентября 2006 года
Управление по налогообложению финансовых организаций совместно с Управлением организации учета налогоплательщиков рассмотрели письмо от 10.05.2000 N 02/01-39-10 по вопросу открытия ссудного счета налогоплательщику и уведомления налогового органа об открытии данного счета и сообщают следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса понятие счета распространяются на расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.
Вместе с тем, в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" федеральные законы и иные нормативные правовые акты, действующие на территории Российской Федерации и не вошедшие в перечень актов, утративших силу, действуют в части, не противоречащей части первой Кодекса.
Порядок осуществления банками банковских операций Кодексом не регламентируется.
Согласно пункту 7 Указа Президента Российской Федерации от 18.08.96 N 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" (далее Указ N 1212) операции по снятию (перечислению) денежных средств со счета начинают производиться только после получения кредитной организацией от налогового органа подтверждения о получении налоговым органом извещения банка об открытии банковского счета предприятию. При этом установлена обязанность банков извещать налоговые органы об открытии предприятиям всех видов банковских счетов, исключения для ссудных и депозитных счетов не предусмотрено.
Совместным письмом Госналогслужбы России от 11.11.96 N ПВ-6-12/773, Минфина России от 10.11.96 N 95 и Банка России от 24.10.96 N 349 "Порядок открытия счетов налогоплательщикам-предприятиям в соответствии с пунктом 7 Указа Президента Российской Федерации от 18.08.96 N 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" (далее совместное письмо), зарегистрированным в Минюсте России 29.11.96 N 1204, установлена обязанность банков извещать налоговые органы об открытии предприятиям всех видов банковских счетов, в том числе ссудных, а также определен документооборот между банками и налоговыми органами при открытии предприятиями счетов.
Указом Президента Российской Федерации от 03.08.99 N 977 "О приведении актов Президента Российской Федерации в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации" признан утратившим силу пункт 1 Указа Президента Российской Федерации от 23.05.94 N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей", который предусматривал обязанность банка открывать счета налогоплательщикам при представлении ими справок из налоговых органов.
С учетом изложенного, при извещении налоговых органов об открытии ссудных и депозитных счетов банкам рекомендуется использовать форму сообщения, установленную приказом Госналогслужбы России от 23.12.98 N ГБ-3-12/340 "Сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета". Таким образом, обязанность банков сообщать об открытии счетов, не подпадающих под определение счета в статье 11 Кодекса, установлена пунктом 7 Указа N 1212.
Начальник Управления
государственный советник
налоговой службы I ранга
С.Штарев
