Письмо ЦБР от 28 ноября 1996 г. N 141-96 "О годовом бухгалтерском отчете главных управлений (национальных банков) Центрального банка Российской Федерации"
По состоянию на 25 сентября 2006 года
При этом направляем Указания о порядке составления и представления бухгалтерского отчета главными управлениями (национальными банками) Центрального банка Российской Федерации за 1996 год.
Просим обеспечить качественное составление годового бухгалтерского отчета и представление его в установленные сроки.
Первый заместитель председателя
Центрального банка Российской Федерации
С. Алексашенко
28 ноября 1996 г.
N 141-96
Указания
о порядке составления и представления бухгалтерского отчета главными управлениями (национальными банками) Центрального банка Российской Федерации за 1996 год
1. Общие положения
1.1. Бухгалтерский отчет за 1996 г. территориальные учреждения Банка России составляют в следующем объеме:
Баланс (форма N 1);
Отчет о прибылях и убытках (форма N 2);
Отчет о затратах на капитальные вложения (форма N 3);
Отчет о наличии и движении основных средств (форма N 4);
Справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального назначения (форма N 5);
Отчет о хищениях и просчетах (форма N 113);
Копии авизо по централизованным счетам N 012, 016, 980;
Объяснительная записка по бухгалтерскому годовому отчету.
К годовому бухгалтерскому отчету прилагаются:
Оборотная ведомость по счетам второго порядка с учетом заключительных оборотов;
Отчет о расходах на содержание главного управления (национального банка) и РКЦ (форма N 14), все статьи которого обязательно должны соответствовать данным форм N 2 и N 5 годового бухгалтерского отчета;
Отчет о вводе в действие объектов, основных фондов и использовании капитальных вложений (форма N 2-кс (годовая).
1.2. Бланки форм годового отчета, кроме формы N 1 (баланс), изготавливаются и рассылаются централизованно типографией Центрального банка в адрес главных управлений (национальных банков) Банка России в количестве, необходимом для составления годового бухгалтерского отчета подразделениями Центрального банка Российской Федерации.
При составлении отдельных форм годового бухгалтерского отчета на ЭВМ при соблюдении утвержденных форм годовой бухгалтерской отчетности перепечатывание их на типографские бланки не требуется.
При представлении подтверждения форм годового отчета после передачи его по РЕМАРТУ все формы представляются в одном экземпляре, включая формы N 2-кс и 14.
1.3. В целях своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчета учреждения банка проводят в конце отчетного года подготовительную работу в следующем объеме:
начисляют и отражают по соответствующим счетам баланса проценты за декабрь согласно письму Госбанка СССР от 22.01.91 г. N 338;
проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, инвентаря, хозяйственных и других материалов, расчетов, нематериальных активов с тем, чтобы данные годового отчета отражали фактическое состояние соответствующих статей на 1 января нового года (с учетом заключительных оборотов).
По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по соответствующим счетам баланса в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц, списывается с баланса стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов в соответствии с Положением о порядке списания главными управлениями (национальными банками), предприятиями, организациями и учреждениями Центрального банка Российской Федерации основных средств, других материальных ценностей, дебиторской задолженности, утвержденным приказом по Банку России от 26.10.94 г. N 02-159 и письмом ЦБ РФ от 14.05.96 г. N 70-96;
принимаются меры к урегулированию дебиторской и кредиторской задолженности, числящейся на балансовых счетах N 902, 904 и 932, с целью полного отражения по балансу результатов финансовой деятельности учреждения банка по итогам работы отчетного периода. Дебиторская и кредиторская задолженность относится на указанные счета строго в соответствии с указаниями по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках от 18.11.87 г. N 1027. При наличии переходящих остатков на 1.01.96 г. по балансовым счетам N 904, 932 необходимо осуществить сверку дебиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками, оформить ее двусторонними актами и результаты сверки отразить в объяснительной записке по годовому отчету;
осуществляются мероприятия по своевременному вводу в эксплуатацию неустановленного оборудования и реализации излишнего оборудования (материалов, инвентаря), числящегося на балансовых счетах N 931, 937 и 940. О результатах проделанной работы сообщается в объяснительной записке к годовому отчету:
производится сверка аналитического и синтетического учета. По результатам сверки принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений;
от всех гензастройщиков получают письменные подтверждения об остатках средств, перечисленных им на долевое участие в строительстве служебных зданий и жилых домов, а также покупку квартир, оприходованных на внебалансовые счета N 9962 "Оплаченные и полученные квартиры сотрудниками ЦБ РФ", 9963 "Средства на строительство, переданные в порядке долевого участия". Остатки на вне - балансовых счетах N 9962, 9963 расшифровываются соответственно по формам приложений N 8, 9, движение средств по счету N 9962 показывается в приложении N 7;
по всем без исключения корреспондентским и субкорреспондентским счетам коммерческих банков и их филиалов и лицевым счетам других клиентов должны быть вручены или отосланы по почте не позднее чем в первый рабочий день нового года выписки из лицевых счетов с остатками на 1 января 1997 г.
От всех клиентов должны быть получены письменные подтверждения остатков указанных счетов по состоянию на 1 января 1997 г. до представления годового отчета вышестоящей организации.
Если главным управлением (национальным банком) Банка России до отсылки бухгалтерского годового отчета не получены подтверждения остатков счетов на 1 января 1997 г. от всех клиентов, то в объяснительной записке к годовому отчету сообщается количество счетов, по которым не получены подтверждения остатков, и причины отсутствия подтверждений. В этих случаях о получении всех 100% подтверждений остатков учреждения банка сообщают дополнительно Департаменту бухгалтерского учета и отчетности не позднее 4 апреля 1997 г. В таком же порядке сообщается о каждом случае расхождений между данными учета расчетно-кассовых центров и учета клиентов с объяснением причин расхождений.
Предприятия и организации, имеющие расчетные счета, открытые на балансовых счетах N 042, 342,за исключением управлений инкассации, представляют годовые бухгалтерские отчеты и приложения к ним в сроки и по формам, установленным главными управлениями (национальными банками) Банка России для включения в их сводный годовой отчет.
При наличии дебетового сальдо по корреспондентским счетам и субкорреспондентским счетам кредитных организаций и их филиалов, расположенных на территории края, области, республики, в объяснительной записке сообщаются: наименование кредитной организации и филиалов, допустивших дебетовое сальдо, сумма этого сальдо, дата и причины образования его, меры и предложения главного управления(национального банка) Банка России по погашению дебетового сальдо.
1.4. После завершения этой работы составляется Краткий отчет о подготовительной работе, проведенной с целью своевременного и качественного составления годового отчета за 1996 г. (приложение N 1), о результатах которой подробно сообщается в объяснительной записке.
1.5. До подписания годового отчета главный бухгалтер учреждения банка обязан лично обеспечить сверку всех отчетных данных с данными баланса на 1 января 1997 г. с учетом заключительных оборотов, а также проверить его полноту, наличие всех предусмотренных отчетными формами подписей и заполнение всех реквизитов.
1.6. Ответственность за своевременное, полное и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров главных управлений (национальных банков) Банка России.
1.7. Все формы годового отчета составляются в необходимом количестве. При отсутствии цифровых данных в форме бланка делается запись об отсутствии сведений.
1.8. В экземпляр годового отчета, остающийся в учреждении банка, в обязательном порядке вносятся все изменения, сделанные в процессе сдачи годового отчета в Банк России, и после получения рекламации от Центрального банка Российской Федерации он формируется в отдельный сшив и хранится в недоступном месте до составления следующего годового отчета, после чего передается на хранение в архив.
1.9. Годовые отчеты представляют:
1. Национальные банки Карачаево- 24 января
Черкесской Республики, Респуб- 1997 г.
лики Калмыкия, Временное глав-
ное управление по Чеченской Ре-
спублике, главные управления по
Республике Ингушетия, Еврейской
автономной, Мурманской, Нов-
городской областям
2. Национальный банк Республики 27 января
Хакасия, главные управления по 1997 г.
Чукотскому автономному округу,
Хабаровскому краю, Амурской,
Калужской, Кемеровской, Влади-
мирской, Сахалинской областям
3. Национальные банки Республик 28 января
Адыгея, Тыва, Кабардино-Балкар- 1997 г.
ской Республики, главные управ-
ления по Ярославской, Астрахан-
ской, Курской, Магаданской, Вол-
гоградской, Орловской областям
4. Национальные банки Республики 29 января
Алтай, Чувашской Республики, 1997 г.
главные управления по Киров-
ской, Псковской, Брянской, Воло-
годской областям
5. Главные управления по Москов- 30 января
ской, Тульской, Ульяновской, Са- 1997 г.
ратовской, Томской, Костромской,
Самарской, Смоленской, Тамбов-
ской областям
6. Национальные банки Республик 31 января
Татарстан, Карелия, Коми, Марий 1997 г.
Эл, Удмуртской Республики, глав-
ные управления по Воронежской,
Ленинградской, Омской, Камчат-
ской, Ростовской областям,
г. Санкт-Петербургу
7. Главные управления по Примор- 3 февраля
скому краю, Белгородской, Ли- 1997 г.
пецкой, Пермской, Калининград-
ской, Ивановской, Архангельской,
Курганской областям, Ставро-
польскому краю
8. Национальные банки Республик 4 февраля
Саха, Бурятия, Башкортостан, 1997 г.
Мордовия, главные управления по
Иркутской, Тверской, Оренбург-
ской областям
9 Национальный банк Республики 5 февраля
Северная Осетия, главные управ- 1995 г.
ления по Челябинской, Свердлов-
ской, Читинской, Пензенской, Ря-
занской областям
10. Национальный банк Республики 6 февраля
Дагестан, главные управления по 1997 г.
Алтайскому, Краснодарскому и
Красноярскому краям, Новоси-
бирской, Нижегородской и Тю-
менскои областям, г. Москве
11. Центральное операционное уп- 7 февраля
равление, Операционное управ- 1997 г.
ление-2, дирекция Центрального
хранилища, Главный центр ин-
форматизации
12. Департамент полевых учрежде- 10 февраля
ний, Департамент эмиссионно- 1997 г.
кассовых операций, Администра -
тивный департамент, Операцион-
ное управление-1
1.10. Технический центр, Межрегиональный центр информатизации, Хозяйственно-эксплуатационное управление представляют годовые бухгалтерские отчеты Административному департаменту Банка России в сроки, установленные указанным департаментом.
1.11. Годовой бухгалтерский отчет главных управлений и национальных банков Центрального банка РФ представляется по системе РЕМАРТ. Отчет должен быть передан в полном объеме, включая объяснительную записку, в установленный срок. Если какая-либо форма не содержит цифровой информации, то передается бланк формы с сообщением о том, что данные для заполнения форм отсутствуют.
1.12. В дальнейшем при поступлении замечаний по заполнению форм годового отчета от Департамента бухгалтерского учета и отчетности исправления должны быть внесены немедленно путем передачи исправленной формы по РЕМАРТУ в тот же день.
1.13. После внесения исправлений в годовой отчет первый экземпляр отчета, подписанный начальником главного управления или председателем национального банка и главным бухгалтером, представляется в Департамент бухгалтерского учета и отчетности.
1.14. В сводный годовой отчет главного управления (национального банка) Банка России должны быть включены отчеты всех подведомственных учреждений и организаций банка и банковских учебных заведений, в том числе ликвидированных и вновь созданных в отчетном периоде.
2. Особенности составления и заполнения отдельных форм
2.1. Годовой баланс (форма N 1)
2.1.1. Годовой баланс (форма N 1) по остаткам на конец года с учетом заключительных оборотов передается в полных тысячах рублей, включая все внебалансовые счета, строго в сроки,установленные для сдачи годового бухгалтерского отчета. В таком же порядке передается оборотная ведомость по счетам второго порядка. На последней странице баланса в обязательном порядке приводятся данные о произведенной сверке ценностей и сверке аналитического учета с синтетическим.
2.1.2. Для контроля за правильностью отражения банковских операций по счетам бухгалтерского учета в годовом балансе (форма N 1) по системе РЕМАРТ передается таблица этой формы, в которой указываются закрытые по активу или пассиву балансовые счета согласно их характеристике, приведенной в письме ЦБ РФ от 21.11.95 г. N 123-95 и дополнениях к нему.
Если наличие остатков по закрытым (активу или пассиву) балансовым счетам обусловлено объективными причинами, то об этом необходимо сообщить в объяснительной записке к годовому бухгалтерскому отчету.
2.1.3. Заключительные обороты, проводимые в новом году за 31 декабря истекшего года, могут иметь место в учреждениях банка по перечислению остатков централизованных счетов федерального бюджета, Пенсионного фонда, Банка России, закрытию счетов финансирования капитальных вложений клиентов, а также по исправлению ошибок в бухгалтерском учете за истекший год, выявленных по окончании года. Обращаем внимание, что проведение заключительных оборотов по перечисленным выше счетам может иметь место только в пределах остатков средств на корреспондентских счетах кредитных организаций, включая платежи в бюджет. Образование дебетового сальдо на корреспондентских счетах не допускается.
Главные управления (национальные банки) Банка России должны проанализировать имеющиеся отклонения данных баланса (формы 700) на 1 января 1997 г. (без заключительных оборотов) от данных годового баланса по форме N 1 (с заключительными оборотами) по всем балансовым счетам и объяснить правомерность и причины совершения банковских операций заключительными оборотами.
2.1.4. В соответствии с письмом Банка России от 1.06.94 г. N 129-94 и телеграммой от 17.01.96 г. N 19-2-3-23/93 главные территориальные управления (национальные банки) Банка России производят выплаты заблокированных остатков с текущих счетов граждан Российской Федерации в иностранной валюте с одновременным закрытием этих счетов.
Расходы Банка России, связанные с выплатами гражданам Российской Федерации средств в иностранной валюте, отражаются в бухгалтерском учете главных территориальных управлений(национальных банков) Банка России в соответствии с телеграммой Росцентробанка от 2.06.94 г. N 131-94 и письмом от 10.04.96 г. N 273.
Проценты, начисленные на остатки средств на текущих счетах граждан в иностранной валюте (п.5 Порядка), относятся в дебет балансового счета N 153 "Разные расчеты с Министерством финансов РФ".
В случае имеющихся отрицательных курсовых разниц, дебетовых остатков, числящихся на балансовом счете N 012 лицевом счете "Специальные фонды курсовых разниц", они относятся в период заключительных оборотов в дебет балансового счета N 153 "Расчеты с Министерством финансов РФ"
Расходы, связанные с выплатами с текущих счетов граждан, учитываемые на балансовом счете N 153 "Расчеты с Министерством финансов РФ", заключительными оборотами отдебетовываются одной суммой в адрес Департамента бухгалтерского учета и отчетности Центрального банка РФ (БИК 044537002) на счет N 153209.
В соответствии с Положением о порядке образования и использования Фонда переоценки по операциям с валютными ценностями, утвержденным решением совета директоров Банка России от 29.03.95 г. N 157 (ДСП), Фонд переоценки учитывается на балансовом счете N 012 "Специальные фонды" в Департаменте бухгалтерского учета и отчетности.
Кредитовые остатки по балансовому счету N 012 лицевому счету "Специальные фонды курсовых разниц" заключительными оборотами перечисляются в Департамент бухгалтерского учета и отчетности Банка России.
При перечислении средств в Фонд переоценки по операциям с валютными ценностями в Департамент бухгалтерского учета и отчетности в авизо необходимо указывать номер лицевого счета 012612 БИК 044537002.
В балансах главных территориальных управлений (национальных банков) Банка России по форме N 1 за 1996 г. не должно быть остатков по балансовому счету N 153 "Расчеты с Министерством финансов РФ" и остатков по балансовому счету N 012 "Специальные фонды" по операциям с иностранной валютой.
2.1.5. До составления годового бухгалтерского отчета главным управлениям (национальным банкам) Банка России необходимо провести с подведомственными предприятиями и организациями сверку остатков по счетам:
N 901 "Хозрасчетные предприятия и организации банка по оборотным средствам",
N 905 "Расчеты с нехозрасчетными организациями банка по их финансированию",
N 922 "Расчеты с предприятиями и организациями банка по основным средствам".
Расшифровать остатки по счетам N 901, 905, 922 в объяснительной записке с указанием наименования предприятия или организации, сумм по активу или пассиву. В случае расхождения данных указать причины.
2.1.6. Остатки по балансовым счетам:
N 902 "Суммы, перечисленные по межфилиальным оборотам до выяснения",
N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы",
N 932 "Дебиторы и кредиторы по капитальным вложениям" расшифровываются согласно письму Центрального банка РФ от 11.10.94 г. N 118 "О порядке представления расшифровок остатков по балансовым счетам N 902, 904, 932".
При составлении расшифровок органов по счетам N 902, 904 особое внимание следует обратить на:
правомерность отнесения сумм на эти счета, так как в отчетном году имелись случаи отражения на них операций, не предусмотренных характеристиками этих счетов, изложенными в Указаниях по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках от 18.11.87 г. N 1027;
причины роста дебиторской задолженности по хищениям, растратам, другим злоупотреблениям и просчетам, суммам, неправильно списанным и зачисленным по счетам клиентов, выплаченным по претензиям клиентуры, по решениям суда или арбитража, задолженности клиентов за услуги по операциям банка.
В объяснительной записке следует сообщить характер и давность долгов. Из пояснений о задолженности по хищениям, растратам, другим злоупотреблениям и просчетам должно быть видно, какие долги обеспечены исполнительными листами, по каким долгам дела находятся на рассмотрении в судебных и следственных органах и по каким долгам дела еще не переданы на рассмотрение судебных и следственных органов и чем это задерживается.
По балансовому счету N 932 делается дополнительная расшифровка согласно приложению N 3 к годовому отчету. В объяснительной записке к годовому отчету необходимо сообщить причины несвоевременного выполнения договоров, заключенных с поставщиками и подрядчиками, наличия длительной дебиторской задолженности по ним, а также о мерах, принятых к возврату этой задолженности, и мерах административного воздействия, принятых к лицам, виновным в неэффективном использовании установленного лимита затрат на капитальные вложения. В первую очередь это касается договоров, по которым произведено 100% авансирование в нарушение указаний письма ЦБ РФ от 20.11.95 г. N 209 и не предусмотрены штрафные санкции за несвоевременное их выполнение, так как это может привести к отвлечению значительных сумм в дебиторскую задолженность по капитальным вложениям, а недобросовестным поставщикам дать возможность получить бесплатно на неограниченный срок большие суммы средств в хозяйственный оборот.
2.1.7. Остаток по балансовому счету N 937 "Оборудование, требующее монтажа" расшифровывается в приложении N 4. В объяснительной записке к годовому отчету следует указать причины, по которым оборудование своевременно не сдано в монтаж, меры, принимаемые для ускорения его сдачи, и меры административного воздействия, принятые к виновным лицам.
2.1.8. Если в нарушение Временного положения о совершении межрегиональных электронных платежей в опытных зонах системы Центрального банка Российской Федерации, утвержденного 2.08.93 г.. в годовом балансе показаны остатки по балансовым счетам N 872 "Расчеты по внутрирегиональным электронным платежам" и N 873 "Расчеты по межрегиональным электронным платежам", то в объяснительной записке к годовому отчету необходимо указать: филиал А, филиал Б, дату, номер, сумму электронного документа, причины, по которым не произведено закрытие счетов N 872, 873, меры, принятые для решения этого вопроса.
2.1.9. Кроме того, к годовому балансу составляются расшифровки по счетам:
N 140 "Депозиты правоохранительных органов" согласно приложению N 2;
N 941 "Расходы будущих периодов" согласно приложению N 5;
N 9962 "Оплаченные и полученные квартиры сотрудниками Центрального банка РФ" согласно приложениям N 7, 8;
N 9963 "Средства на строительство, переданные в порядке долевого участия" согласно приложению N 9.
Долевое участие в жилищном строительстве, осуществляемое органами местной администрации, передача квартир по которому будет производиться по ордерам, отражается на внебалансовом счете N 9963. В случае, если это не сделано в текущем году, исправления вносить не следует.
До составления годового отчета следует принять активные меры к получению оплаченного жилья или возврату средств на строительство, переданные в порядке долевого участия (счета N 9962, 9963) в связи с тем, что в ряде главных территориальных управлений эта задолженность носит длительный характер.
2.2. Отчет о прибылях и убытках (форма N 2)
2.2.1. По символу 101 отражаются полученные проценты по кредитам, выданным предприятиям, объединениям и организациям. При отсутствии средств на расчетном счете клиента сумма предъявленных ко взысканию процентов отражается по дебету балансового счета N 626 и кредиту счета N 943 "Доходы будущих периодов". В объяснительной записке к годовому отчету следует указать, каким предприятиям, объединениям и организациям предоставлены кредиты и на какие цели, обеспечивается ли их своевременный возврат.
2.2.2. По символу 108 данные показывает только Операционное управление N 1 при ЦБ РФ.
2.23. По символу 109 данных не должно быть в связи с тем, что в соответствии с телеграммой Центрального банка Рф от 6.04.94 г. N 98-94 плата за централизованные кредитные ресурсы и проценты по дебетовому сальдо, начисленные и уплаченные по корреспондентским счетам коммерческих банков, зачисляются на балансовый счет N 904 и перечисляются ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, Росцентробанку (БИК 044537002). За декабрь 1996 г. эти средства перечисляются не позднее 6 января 1997 г. заключительными оборотами телеграфным авизо. При отсутствии средств на корреспондентском счете коммерческого банка сумма предъявленных ко взысканию процентов отражается в РКЦ по дебету балансового счета N 622 и кредиту счета N 943 "Доходы будущих периодов". Сумма остатков по счетам N 622 и 626 должна быть равна остатку по счету N 943.
2.2.4. По символу 110 отражаются доходы по операциям с ценными бумагами в рублях, к которым относятся доходы, связанные с операциями по размещению облигаций государственного республиканского внутреннего займа РСФСР 1991 года, государственных краткосрочных бескупонных облигаций федерального займа с переменным купоном.
2.2.5. Доходы по операциям с ценными бумагами в иностранной валюте по символу 111 показывает только Операционное управление N 1 при ЦБ РФ.
2.2.6. По символу 112 "Дивиденды по паям и акциям" данных не должно быть в связи с тем, что согласно Федеральному закону от 12.04.95 г. N 65ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", ст. 84 территориальные учреждения Банка России не имеют статуса юридического лица.
2.2.7. По символу 113 "Доходы по операциям с иностранной валютой" в составе указанных доходов показываются комиссионные вознаграждения за совершение валютных операций в рублях. Проценты по депозитным и кредитным операциям и проценты по средствам, переданным в управление, отражает ОПЕРУ-1.
2.2.8. Данные символа 116 "Полученная комиссия по услугам клиентам и банкам" следует расшифровать в приложении к форме N 2.
2.2.9. По символу 122 "Прочие доходы" отражаются поступления, не предусмотренные другими символами, и расшифровываются в приложении к форме N 2.
2.2.10. По символам 201, 202, 204 данных не должно быть. По символу 204 "Уплаченные проценты по депозитам банков" данные показывает только ОПЕРУ-1.
2.2.11. В отчете о прибылях и убытках по счету N 970 "Операционные и разные расходы" отражаются раздельно: расходы по операциям с ценными бумагами в рублях по символу 205 и расходы по операциям с ценными бумагами в иностранной валюте по символу 206. Данные по символу 206 показывает только Операционное управление N 1 при ЦБ РФ.
2.2.12. По символу 213 "Расходы по оплате услуг сторонних организаций по обслуживанию вычислительной и другой техники" показываются расходы по оплате договоров, заключенных со сторонними организациями по обслуживанию вычислительной техники, кассовых аппаратов и другой банковской техники, а также услуг кустовых ВЦ по обработке начальной отчетности по МФО.
2.2.13. По символу 222 "Износ нематериальных активов" данные показываются в соответствии с письмом Центрального банка РФ от 20.11.95 г. N 209.
2.2.14. По символу 225 "Приобретение мелкого инвентаря и износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов" отражаются затраты по приобретению предметов стоимостью ниже 2,5 минимальных размеров оплаты труда и суммы, отчисляемые в фонд покрытия износа при передаче в эксплуатацию малоценных и быстроизнашивающихся предметов, числящихся на счете N 942.
2.2.15. По символу 224 "Прочие расходы" отражаются разные случайные расходы, которые расшифровываются в приложении к форме N 2.
2.2.16. Символ 227 "Штрафы, пени, неустойки уплаченные" расшифровывается согласно приложению N 6. В объяснительной записке к годовому отчету необходимо сообщить, какие меры приняты по возмещению убытков, полученных в связи с уплатой штрафов, пени, неустоек, и какая сумма из них возмещена на 1 января 1997 г. в соответствии с письмом ЦБ РФ от 6.06.96 г. N 289.
2.2.17. Раздел "Суммы, списанные в убыток" заполняется с учетом Положения о порядке списания главными управлениями (национальными банками), предприятиями, организациями и учреждениями Центрального банка Российской Федерации основных средств, других материальных ценностей, дебиторской задолженности, утвержденного приказом по Центральному банку РФ от 26.10.94 г. N 02-159 и письмом ЦБ РФ от 14.05.96 г. N 70-96.
Суммы, списанные в убыток, необходимо расшифровать в объяснительной записке и в случае списания материальных ценностей, дебиторской задолженности в сумме, превышающей права главного управления (национального банка) по их списанию, необходимо указать дату и номер разрешения Банка России.
Данные отчета о прибылях и убытках сверяются с годовой формой N 14. Расхождений данных не должно быть.
2.3. Форма N 3 "Отчет о затратах на капитальные вложения за 1996 год"
2.3.1. Целью заполнения указанной выше формы является определение полноты использования лимита расходов на капитальные затраты, утвержденного советом директоров ЦБ РФ и сообщенного административным департаментом ЦБ РФ главному управлению (национальному банку) Банка России. Данные, показываемые в этой форме, должны быть реальными, без исправительных оборотов.
2.3.2. По символу 110 "Сумма остатков по активу счетов N 931, 932, 933, 937 на 1.01.96 г." данные показываются из формы N 1 (баланс) на 1.01.96 г.
2.3.3. По символу 111 "Затраты, не отнесенные в дебет счета N 930" показываются:
1. Дебиторская задолженность на 1.01.96 г. по счету N 932 по:
разработке проектно-сметной документации по строительству линейно-кабельных сооружений в связи с изменением порядка финансирования этих затрат (письмо ЦБ РФ от 20.11.95 г. N 209), отдебетованная в Банк России по письменному разрешению Департамента бухгалтерского учета и отчетности;
покупке квартир для сотрудников банка в связи с изменением порядка их финансирования (приказ ЦБ РФ от 18.03.96 г. N 02-66) и отдебетованная в Банк России (письмо ЦБ РФ от 16.05.96 г. N 281);
приобретению оборудования для централизованной поставки главным управлениям (национальным банкам), которое в результате произведенной согласно письму ЦБ РФ от 1.02.96 г. N 233 переоценки основных средств по состоянию на 1 января 1996 г. стало относиться к малоценным и быстроизнашивающимся предметам, и отдебетованная в Банк России.
2. Возврат авансов, перечисленных в прошлом году поставщикам и подрядчикам.
3. Остатки строительных материалов и оборудования (счета N 931, 937), реализованные на сторону.
В объяснительной записке дается подробная расшифровка указанного символа с указанием даты и номера письменного разрешения Департамента бухгалтерского учета и отчетности на отдебетование перечисленных выше затрат. Итог расшифровки должен равняться сумме, отраженной по символу 111.
2.3.4. По символу 120 "Кредитовый оборот по лицевому счету N 012 "Фонд переоценки незавершенного строительства" за год" показывается сумма переоценки незавершенного строительства (счет N 930), проведенной по состоянию на 1 января 1996 г. согласно письму ЦБ РФ от 1.02.96 г. N 233. Данные символа 120 сверяются с формой N 5, причины расхождений сообщаются в объяснительной записке.
2.3.5. По символу 130 "Сумма остатков по активу счетов N 931, 932, 937 на 1.01.97 г." данные показываются из формы N 1 (баланс) на 1.01.97 г.
2.3.6. По символу 140 "Дебетовый оборот по счету N 930 за год" показываются реальные данные, без исправительных оборотов, которые сверяются с данными, оборотной ведомости по счетам второго порядка и формой N 2-кс "Отчет о вводе в действие объектов, основных фондов и использовании капитальных вложений". В объяснительной записке укажите причины расхождения указанных данных.
2.3.7. По символу 150 "Фактические затраты" показывается фактическое использование за 1996 г. лимита расходов на капитальные затраты, которое рассчитывается следующим образом:
Сумма ос- Кредито-
Дебето- татков по вый оборот Сумма
вый обо- активу сче- по лицево- остатков
рот по тов N 933, му счету по акти-
счету 931, 932, N 012 ву сче-
N 930 - 937 на - "Пере- + тов
за 1.01.96 г. за оценка N 931,
1996 г. исключени- неза- 932, 937
(реаль- ем затрат, вершенного на
ные не отнесен- строи- 1.01.97 г.
обороты) ных на дебет тельства"
счета N 930 за 1996 год
Данные символа 150 сверяются с формой N 14, причины расхождения указываются в объяснительной записке.
2.3.8. По символу 160 "Лимит расходов на капитальные вложения" показывается сообщенный Административным департаментом главному управлению (национальному банку) Банка России лимит расходов на капитальные вложения на 1996 г. без учета лимита на жилищное строительство. Данные символа сверяются с формой N 14.
2.3.9. По символу 170 показываетcя экономия или перерасход лимита расходов на капитальные вложения за 1996 г. При перерасходе указанного лимита в объяснительной записке сообщаются причины перерасхода и меры административного воздействия, принятые к лицам, виновным в перерасходе.
2.4. Форма N 4 "Отчет о наличии и движении основных средств."
2.4.1. По символу 4001 (в колонке 1) показываются остатки по балансовым счетам N 920, 921, 922, 923, 924 на начало отчетного года, которые должны быть равны остаткам, показанным по символу 4301 (в колонке 1) в отчете за 1995 г.
2.4.2. По символу 4001 (в колонке 2) показывается остаток по незавершенному строительству по балансовому счету N 930 на начало отчетного года, который должен быть равен данным баланса (формы N 1) за 1995 г.
2.4.3. Аналогично показываются данные по символу 4301, которые сверяются с данными баланса на 1.01.97 г, - с суммой остатков по балансовым счетам N 920, 921, 922, 923, 924 и остатком по счету N 930.
2.4.4. По символу 4112 (в колонке 1) показывается стоимость основных средств, оприходованных на балансовые счета N 920, 921, 923 и 922, включая опытные образцы приборов, изготовленные за счет средств, предусмотренных в смете на содержание главного управления (национального банка) по статье "Научно-исследовательские работы". В бухгалтерском учете эта операция отражается следующей проводкой:
Д-т 921 "Хозяйственный инвентарь"
К-т 015 "Износ основных средств"
2.4.5. Данные символа 4115 необходимо расшифровать в записке к годовому отчету, объяснив причины наличия оборудования, не числящегося на балансе.
2.4.6. По символам 4118 и 4217 данные показываются без внутриобластного (краевого, республиканского) оборота основных средств.
2.4.7. Данные символа 4119 и 4218 подробно расшифровываются в объяснительной записке к годовому отчету.
2.4.8. Данные символов 4211, 4213, 4214, 4215 необходимо расшифровать в объяснительной записке к годовому отчету, указав при этом основание для выбытия основных средств (дату и номер разрешения Банка России), если их стоимость превышают полномочия главного территориального управления на их списание, а также если это здания, сооружения или транспортные средства (приказ Банка России от 26.10.94 г. N 02-159).
2.4.9. По символу 4116 показывается сумма переоценки основных средств по состоянию на 1.01.96 г., произведенной согласно указаниям ЦБ РФ от 1.02.96 г. N 233 с учетом разъяснений, данных в письме ЦБ РФ от 13.02.96 г. N 238.
2.4.10. По символу 4010 (в колонке 2) отражаются капитальные вложения, произведенные в 1996 г. Данные символа 4010 сверяются с формой N 2-кс. Причины расхождений подробно сообщаются в записке к годовому отчету.
2.4.11. По символу 4020 (в колонке 2) отражается стоимость введенных в отчетном году основных средств. Данные символа сверяются с формой N 2кс и символом 4112. Причины расхождений данных символов 4112 и 4020 подробно объясняются в записке к годовому отчету.
2.4.12. В разделе II "Состав основных средств" по символу 4322 показывается балансовая стоимость служебных зданий; числящихся на балансовом счете N 920, и по символу 4327 - затраты на достройку и расширение арендованных банком зданий.
По символам 4322 и 4328 площадь показывается в полных единицах и должна быть сверена с отчетом за 1995 г. Изменения расшифровываются в объяснительной записке.
2.4.13. По символу 4040 (4321 + 4328) отражается балансовая стоимость основных средств банка. Данные этого символа должны быть равны сумме остатков по балансовым счетам N 920, 921, 922, 923, 924 на конец отчетного года.
2.4.14. Данные символа 4325 не могут быть больше данных символа 4324.
2.5. Форма N 5 "Справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального назначения"
2.5.1. По символу 5003 показывается движение средств фонда покрытия износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов:
в колонке 2 - фонд износа, начисленный по перенесенным с балансового счета N 921 на балансовый счет N 942 предметам стоимостью от 1000 тыс. руб. до пятидесятикратного, установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за единицу, а также при передаче в эксплуатацию малоценных и быстроизнашивающихся предметов;
в колонке 4 - фонд износа по списанным с балансового счета N 942 предметам стоимостью до 2,5 установленных законом минимальных месячных окладов, приобретенным после 1 января 1996 г., перенесенным на внесистемный учет (письмо ЦБ РФ от 1.02.96 г. N 233), а также по пришедшим в негодность или реализуемым предметам.
2.5.2. По символам 5001, 5002, 5004, 5005 данных не должно быть.
2.5.3. По символу 5006 отражается результат переоценки активов и пассивов Центрального банка Рф в иностранной валюте по оборотам за год с учетом заключительных оборотов.
2.5.4. По символу 5007 отражается движение средств фонда переоценки основных средств: в колонке 2 - сумма увеличения в результате переоценки балансовой стоимости введенных в действие основных средств и сумма переоценки незавершенного строительства при вводе в эксплуатацию основных средств: в колонке 4 - превышение суммы износа, начисленной в соответствии с п. 5 письма ЦБ РФ от 1.02.96 г. N 233, над суммой, начисленной до 1.01.96 г., износа (Д-т 012 лицевой счет "Фонд переоценки основных средств", К-т 015 "Износ основных средств") и сумма переоценки квартир, приобретенных и поставленных на баланс в прошлые годы, стоимость которых отдебетована в Банк России согласно письменному разрешению Департамента бухгалтерского учета и отчетности.
2.5.5. По символу 5008 отражается движение средств фонда переоценки незавершенного строительства: в колонке 2 - сумма увеличения в результате переоценки стоимости незавершенного строительства и оборудования, требующего монтажа; в колонке 4 - перенос суммы фонда переоценки незавершенного строительства при вводе в эксплуатацию основных средств и сумма переоценки незавершенного жилищного строительства прошлых лет, стоимость которого отдебетована в Банк России согласно письменному разрешению Департамента бухгалтерского учета и отчетности.
2.5.6. По символу 5009 "Прочие" показывается движение фонда основных средств, перенесенного со счета N 013 на счет N 012 по нехозрасчетным организациям банка. Данные этого символа расшифровываются в объяснительной записке.
2.5.7. По символу 5030 показывается движение средств фонда производственного и социального развития, которое расшифровывается как движение средств на покупку квартир сотрудникам по символу 5031 и на прочие цели по символу 5034 (символ 5030 равен сумме символов 5031 и 5034).
2.5.8. По символу 5031 отражаются: в колонке 1 - переходящие остатки средств фонда производственного и социального развития (только по ГУ ЦБ РФ по Тверской области); в колонке 3 - возврат средств прошлых лет от гензастройщиков, поставщиков, подрядчиков, перечисленных за счет средств фонда производственного и социального развития с балансового счета N 016 на строительство, долевое участие, покупку жилых домов, квартир и объектов социально-культурного назначения, технических средств, а также средств, возмещенных сотрудниками банка за полученные в собственность квартиры; в колонке 4 - фактические затраты на покупку квартир. Сумма, указанная в колонке 3, должна быть равна сумме кредитовых авизо, направленных в Департамент бухгалтерского учета и отчетности ЦБ РФ на счет N 016508 "Возврат финансирования на капитальные вложения за счет фонда производственного и социального развития" (письмо ЦБ РФ от 16.05.96 г. N 281). На сумму фактических затрат, указанную в 4 колонке, составляется дебетовое авизо, которое направляется в Росцентручетбанк (БИК 044537002) на счет 016618. В колонке 5 показывается сальдо кредитовых и дебетового авизо (дебетовое сальдо со знаком минус, кредитовое со знаком плюс). В колонке 6 данных не должно быть.
2.5.9. По символу 5034 показываются: в колонке 3 - возврат средств по страхованию работников отдельных категорий (письмо ЦБ РФ от 22.04.94 г. N 110-94) в связи с их увольнением и других средств, перечисление которых произведено за счет ФПСР, кроме средств, относящихся к капитальным вложениям; в колонке 5 - сумма кредитового авизо, направленного в Росцентручетбанк (БИК 044537002) для зачисления на счет N 016113.
2.5.10. По символу 5036 показываются: в колонке 2 - оставшиеся средства фонда социальной гарантии (50%), уволившихся сотрудников, для чего перенесите указанные средства с балансового счета N 904 на балансовый счет N 016. На сумму, показанную в колонке 2, составляется кредитовое авизо, которое отражается в колонке 5. Авизо направляются в адрес Росцентручетбанка (БИК 044537002) для зачисления на счет N 016906.
2.5.11. Данные символа 5050 равны данным символов 5030,5036. Данных в колонке 6 не должно быть.
2.5.12. По символу 5020 данные показывает только Операционное управление N 1 при ЦБ РФ.
2.5.13. Данные формы N 5 сверяются с данными формы N 14.
2.6. Форма N 113 "Отчет о хищениях и просчетах"
2.6.1. Данные символов с 1 по 9 (в графе 1) отчета за 1996 г. должны быть равны данным символов с 1 по 9 (в графе 6) за 1995 год.
2.6.2. Задолженность, показанная по символам с 1 по 9 (в графе 6), расшифровывается в составе активного остатка балансового счета N 904.
2.6.3. Данные по форме N 113 показываются в рублях и копейках.
Главный бухгалтер Банка России -
директор Департамента
бухгалтерского
учета и отчетности
Л. Гуденко
