Приказ ЦБР от 14 июня 1996 г. N 02-220 О внесении изменений в приказ ЦБР от 6 мая 1993 г. N 02-78 и план счетов бухгалтерского учета в банках
По состоянию на 25 сентября 2006 года
В целях изменения порядка бухгалтерского учета переоценки ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, приказываю:
1. Утвердить согласно Приложению N 1 к настоящему приказу изменения и дополнения в утвержденные приказом Банка России от 6 мая 1993 года N 02-78:
- Временный порядок проведения Банком России операций на рынке государственных краткосрочных бескупонных облигаций в г. Москве, осуществления расчетов и учета по ним;
- Временный порядок бухгалтерского учета по операциям с государственными именными краткосрочными бескупонными облигациями в коммерческих банках.
2. В разделе XXII Плана счетов бухгалтерского учета в банках Российской Федерации (письмо Госбанка СССР N 254 от 21 декабря 1989 г. с учетом изменений и дополнений) открывается активно-пассивный балансовый счет N 662 "Переоценка ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ".
3. В соответствии с решением Совета директоров Банка России от 14 июня 1996 года порядок бухгалтерского учета переоценки ценных бумаг, обращаемых на ОРЦБ, утвержденный настоящим приказом, вступает в силу с 24 июня 1996 года.
Председатель
Банка России
С.К.Дубинин
Приложение N 1 к приказу Банка России от 14 июня 1996 г. N 02-220
Банк России вносит следующие изменения и дополнения во "Временный порядок проведения Банком России операций на рынке государственных краткосрочных бескупонных облигаций в г. Москве, осуществления расчетов и учета по ним" и во "Временный порядок бухгалтерского учета по операциям с государственными именными краткосрочными бескупонными облигациями в коммерческих банках", утвержденные приказом Банка России от 6 мая 1993 года N 02-78 (далее по тексту соответственно - Порядок учета в Банке России и Порядок учета в коммерческих банках).
1. Пункт 5.7 Порядка учета в Банке России и пункт 4.5 Порядка учета в коммерческих банках изложить в следующей редакции:
"5.7 (4.5)*. Изменения балансовой стоимости находящихся в портфеле банка ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, возникающие в результате изменения их рыночной цены, отражаются на активно-пассивном балансовом счете N 662 "Переоценка ценных бумаг, обращаемых на ОРЦБ".
5.7.1 (4.5.2). По дебету балансового счета N 662 учитываются суммы уменьшения балансовой стоимости ценных бумаг, происшедшего в результате переоценки, в корреспонденции с кредитом счетов учета вложений в указанные ценные бумаги.
По кредиту балансового счета N 662 учитываются суммы увеличения балансовой стоимости ценных бумаг, происшедшего в результате переоценки, в корреспонденции с дебетом счетов учета вложений в указанные ценные бумаги.
В аналитическом учете к балансовому счету N 662 открываются лицевые счета по видам обращающихся на ОРЦБ облигаций (ГКО, ОФЗ-ПК, РАО "ВСМ").
5.7.2 (4.5.2)*. Определение финансовых результатов от переоценки ценных бумаг осуществляется в последний рабочий день квартала. При этом образовавшееся сальдо по балансовому счету N 662 (разница между положительной и отрицательной переоценкой) подлежит отнесению на доходы или расходы банка.
При превышении положительных результатов переоценки над отрицательными кредитовое сальдо балансового счета N 662 относится на доходы банка следующей проводкой:
Д-т счета N 662
К-т счета N 960 "Операционные и разные доходы"
При превышении отрицательных результатов переоценки над положительными дебетовое сальдо балансового счета N 662 относится на расходы банка следующей проводкой:
Д-т счета 970 "Операционные и разные расходы"
К-т счета N 662
2. В части, относящейся к результатам переоценки, в пунктах 3.4, 3.5, 5.14 - 5.16 Порядка учета в Банке России и в колонке 4 "Сумма переоценки за день" Журнала оборотов по операциям с облигациями номера балансовых счетов "960" и "970" изменить соответственно на "Кредит счета N 662" и "Дебет счета N 662".
3. В части, относящейся к результатам переоценки, в пунктах 3.4, 3.5, 4.12 (кроме абз. 4 подпункта "и"), 6.3 Порядка учета в коммерческих банках и в колонке 4 "Сумма переоценки за день" Журнала оборотов по операциям с облигациями номера балансовых счетов "960" и "970" изменить соответственно на "Кредит счета N 662" и "Дебет счета N 662".
В Журнале сводных итогов в колонках 6 и 7 "Доходы и расходы по инвестиционным операциям" номера балансовых счетов "970" и "960" изменить соответственно на "Дебет счета N 662" и "Кредит счета N 662".
---------------------------
* В скобках дана нумерация для Порядка учета в коммерческих банках.
