Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций (утв. приказом Росстрахнадзора от 27 ноября 1992 г. N 02-02/5) (с изм. и доп. от 31 октября 1994 г.) (извлечения) (утратила силу)
По состоянию на 25 сентября 2006 года
Страница 2
Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5
26 Прочие расходы 29 Обслуживающие производства и хозяйства 50 Касса 51 Расчетный счет 52 Валютный счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 65 Расчеты по имущественному и личному страхованию 67 Расчеты по внебюджетным платежам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 78 Расчеты с дочерними организациями 79 Внутрихозяйственные расчеты 89 Резервы предстоящих расходов и платежей
Счет 32 "Уплаченные комиссионные и брокерское вознаграждение,
тантьемы, сборы"
Счет 32 "Уплаченные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы" предназначен для обобщения информации перестраховщиком о суммах комиссионных и брокерского вознаграждения, уплаченных цеденту, тантьем по рискам, принятым в перестрахование.
По дебету счета 32 "Уплаченные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы" в корреспонденции с кредитом счета 72 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование" отражаются начисленные перестраховщиком в пользу цедента суммы комиссионных и брокерского вознаграждения, тантьем по договорам, принятым в перестрахование.
При определении финансовых результатов перестраховщиком от перестраховочных операций суммы уплаченных цеденту комиссионных и брокерского вознаграждения, тантьем по договорам, принятым в перестрахование, с кредита счета 32 "Уплаченные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы" списываются в дебет счета 80 "Прибыли (доходы) и убытки".
Аналитический учет по счету 32 "Уплаченные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы" ведется в разрезе договоров по перестрахованию и цедентов.
Счет 32 "Уплаченные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
72 Расчеты по рискам, принятым в 80 Прибыли (доходы) и убытки
перестрахование
Раздел 4
Доходы
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о поступлении страховых премий (платежей) и получении прочих доходов страховой организацией, а также о процессе реализации основных средств и прочих активов.
Счет 33 "Полученные комиссионные и брокерское вознаграждение,
тантьемы, сборы"
Счет 33 "Полученные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы" предназначен для обобщения информации о полученных цедентом от перестраховщиков сумм комиссионных и брокерского вознаграждения, тантьем по договорам, переданным в перестрахование.
По кредиту счета 33 "Полученные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы" в корреспонденции с дебетом счета 66 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование" страховой организацией, выступающей в качестве цедента, отражаются суммы комиссионных и брокерского вознаграждения, тантьем, причитающиеся ей от перестраховщиков по договорам, переданным в перестрахование и ретроцессию.
При определении финансовых результатов от перестраховочных операций суммы комиссионных и брокерских вознаграждений, тантьем, полученных по договорам, переданным в перестрахование с дебета счета 33 "Полученные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы" списываются в кредит счета 80 "Прибыли (доходы) и убытки".
Счет 33 "Полученные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
80 Прибыли (доходы) и убытки 66 Расчеты по рискам, переданным, в
перестрахование
Счет 34 "Страхование премии и портфель премий, полученные по
рискам, принятым в перестрахование"
Счет 34 "Страховые премии и портфель премий, полученные по рискам, принятым в перестрахование" предназначен для обобщения информации перестраховщиком о суммах страховой премии, подлежащей получению от цедента по рискам, принятым в перестрахование.
По кредиту счета 34 "Страховые премии и портфель премий, полученные по рискам, принятым в перестрахование" в корреспонденции с дебетом счета 72 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование" страховой организацией, выступающей в качестве перестраховщика, отражаются суммы начисленной доли страховой премии, подлежащей получению от цедента по рискам, принятым в перестрахование.
При определении перестраховщиком финансовых результатов от перестраховочных операций суммы страховых премий, полученных по рискам, принятым в перестрахование, с дебета счета 34 "Страховые премии и портфель премий, полученные по рискам, принятым в перестрахование" списываются в кредит счета 80 "Прибыли (доходы) и убытки".
Аналитический учет по счету 34 "Страховые премии и портфель премий, полученные по рискам, принятым в перестрахование" списываются в кредит счета 80 "Прибыли (доходы) и убытки".
Аналитический учет по счету 34 "Страховые премии и портфель премий, полученные по рискам, принятым в перестрахование" ведется в разрезе перестраховочных договоров, цедентов.
Счет 34 "Страховые премии и портфель премий, полученные по рискам, принятым в перестрахование" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
80 Прибыли (доходы) и убытки 72 Расчеты по рискам, принятым в
перестрахование
Счет 35 "Полученные возмещения доли убытков по рискам,
переданным в перестрахование и ретроцессию"
Счет 35 "Полученные возмещения доли убытков по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию" предназначен для обобщения информации цедентом о суммах, полученных от перестраховщика в возмещение доли убытков, образовавшихся по рискам, переданным в перестрахование.
По кредиту счета 35 "Полученные возмещения доли убытков по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию" в корреспонденции с дебетом счета 66 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование" страховой компанией, выступающей в качестве цедента, отражаются суммы в размере доли убытков, полученных по рискам, переданным в перестрахование, которые должны быть оплачены перестраховщиком.
При определении финансовых результатов от перестраховочных операций суммы в размере доли убытков по рискам, переданным в перестрахование с дебета счета 35 "Полученные возмещения доли убытков по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию" списываются в кредит счета 80 "Прибыли (доходы) и убытки".
Аналитический учет сумм на указанном счете ведется в разрезе видов перестраховочных договоров, перестраховщиков и т.п.
Счет 35 "Полученные возмещения доли убытков по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
80 Прибыли (доходы) и убытки 66 Расчеты по рискам, переданным, в
перестрахование
Счет 36 "Депо премий и убытков страховой организации
у других страховых организаций"
Счет 36 "Депо премий и убытков страховой организации у других страховых организаций" предназначен для обобщения страховой организацией, выступающей в качестве перестраховщика, информации об удержанных цедентом депо премий по рискам, принятым в перестрахование.
По дебету счета 36 "Депо премий и убытков страховой организации у других страховых организаций" в корреспонденции с кредитом счета 72 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование" страховой организацией, выступающей в качестве перестраховщика, отражаются образованные цедентом суммы депо премий и убытков по рискам, принятым в перестрахование.
По кредиту счета 36 "Депо премий и убытков страховой организации у других страховых организаций" в корреспонденции с дебетом счета 72 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование" отражается погашением задолженности цедентом по суммам депонированной премии.
Аналитический учет сумм на счете 36 "Депо премий и убытков страховой организации у других страховых организаций" ведется в разрезе видов перестраховочных договоров, цедентов и т.п.
Счет 36 "Депо премий и убытков страховой организации у других страховых организаций" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
72 Расчеты по рискам, принятым в 72 Расчеты по рискам, принятым в
перестрахование перестрахование
80 Прибыли (доходы) и убытки 80 Прибыли (доходы) и убытки
Счет 37 "Депо премий и убытков по рискам, переданным
в перестрахование"
Счет 37 "Депо премий и убытков по рискам, переданным в перестрахование" предназначен для обобщения цедентом информации об обязательствах по депо премий и убытков, удержанных по договорам, переданных в перестрахование, и по участию перестраховщиков в страховых резервах.
К счету 37 "Депо премий и убытков по рискам, переданным в перестрахование" открываются субсчета:
37-1 "Участие перестраховщиков в резерве незаработанной премии";
37-2 "Участие перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков";
37-3 "Участие перестраховщиков в других технических резервах";
37-4 "Депо премий по рискам, переданным в перестрахование".
На субсчетах 37-1 "Участие перестраховщиков в резерве незаработанной премии", 37-2 "Участие перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков" и 37-3 "Участие перестраховщиков в других технических резервах" страховые организации, передающие риски в перестрахование, отражают долю перестраховщика в страховых резервах.
По дебету субсчета 37-1 "Участие перестраховщиков в резерве незаработанной премии" страховой организацией, выступающей в качестве цедента, на основании специального расчета отражается доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии отчетного периода в корреспонденции с кредитом субсчета 49-1 "Результат изменения резерва незаработанной премии".
На сумму доли участия перестраховщика в резерве незаработанной премии предыдущего отчетного периода кредитуется субсчет 37-1 "Участие перестраховщиков в резерве незаработанной премии" в корреспонденции с дебетом субсчета 49-1 "Результат изменения резерва незаработанной премии".
По дебету субсчета 37-2 "Участие перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков" в корреспонденции с кредитом субсчета 49-2 "Результат изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков" на основании специальных расчетов отражается доля перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию в отчетном периоде, а также сумма увеличения доли участия перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков.
По кредиту субсчета 37-2 "Участие перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков" в корреспонденции с дебетом субсчета 49-2 "Результат изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков" отражается сумма уменьшения доли участия перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков.
В аналогичном порядке отражаются операции по субсчету 37-3 "Участие перестраховщиков в других технических резервах".
На субсчете 37-4 "Депо премий по рискам, переданным в перестрахование" отражаются обязательства цедента перед перестраховщиком по депонированным премиям по рискам, переданным в перестрахование.
По кредиту субсчета 37-4 "Депо премий по рискам, переданным в перестрахование" в корреспонденции с дебетом счета 66 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование" страховой организацией, передающей риски в перестрахование, отражаются суммы депонированных премий по рискам, переданным в перестрахование.
По дебету субсчета 37-4 "Депо премий по рискам, переданным в перестрахование" в корреспонденции с кредитом счета 66 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование" отражается погашение задолженности перед страховщиком по суммам депонированных премий.
Аналитический учет по счету 37 "Депо премий и убытков по рискам, переданным в перестрахование" ведется в разрезе перестраховщиков, видам перестраховочных договоров, а также по другим направлениям, необходимым для управления и составления отчетности.
Счет 37 "Депо премий и убытков по рискам, переданным в перестрахование" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
66 Расчеты по рискам, переданным в 66 Расчеты по рискам, переданным
перестрахование в перестрахование
80 Прибыли (доходы) и убытки 80 Прибыли (доходы) и убытки
Счет 38 "Страховые взносы (премии) по прямому страхованию"
Счет 38 "Страховые взносы (премии) по прямому страхованию" предназначен для обобщения информации о страховых взносах (премиях), полученных по договорам страхования, заключенным страховой организацией или от имени страховой организации.
По кредиту счета 38 "Страховые взносы (премии) по прямому страхованию" отражаются полученные страховые взносы (премии), в корреспонденции с дебетом счета 50 "Касса", 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет".
При определении финансовых результатов кредитовое сальдо по счету 38 "Страховые взносы (премии) по прямому страхованию" списывается в кредит счета 80 "Прибыли и убытки".
Аналитический учет по счету 38 "Страховые взносы (премии) по прямому страхованию" ведется по видам прямого страхования и по другим направлениям, необходимым для управления страховой организацией и составления отчетности".
Счет 38 "Страховые взносы (премии) по прямому страхованию" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
50 Касса 22 Выплаты страхового возмещения
51 Расчетный счет и страховых сумм по прямому
52 Валютный счет страхованию
76 Расчеты с разными дебиторами и 50 Касса
кредиторами 51 Расчетный счет
77 Расчеты по прямому страхованию 52 Валютный счет
80 Прибыли (доходы) и убытки 70 Расчеты с персоналом по оплате
труда
73 Расчеты с персоналом по прочим
операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами
77 Расчеты по прямому страхованию
Счет 39 "Прочие доходы"
Счет 39 "Прочие доходы" предназначен для обобщения информации о всех доходах и поступлениях страховой организации, кроме страховых премий (платежей).
По кредиту счета 39 "Прочие доходы" отражаются, в частности:
- прибыль от реализации, доходы от прочего выбытия основных средств в корреспонденции с дебетом счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств";
- прибыль от реализации иных материальных ценностей и прочих активов страховой организации (нематериальных активов, ценных бумаг и т.п.) в корреспонденции с дебетом счета 48 "Реализация прочих активов";
- доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях, дивиденды по акциям и паям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам, находящимся в распоряжении страховой организации, в корреспонденции со счетами учета денежных средств или соответствующих расчетов;
- доходы от сдачи имущества в аренду в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств или соответствующих расчетов;
- суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые периоды в убыток как безнадежной к получению в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств;
- присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров, а также по возмещению причиненных убытков в корреспонденции с дебетом счетов учета расчетов или денежных средств, а также суммы, поступившие в возмещение регрессных исков, присужденных в пользу страховщиков в порядке реализации права требования страхователя по страхованию имущества к лицу, ответственному за причиненный ущерб застрахованному имуществу, в корреспонденции с дебетом счета 83 "Доходы будущих периодов";
- суммы начисленных цедентом процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счета 72 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование" (страховыми компаниями, выступающими в качестве перестраховщика);
- положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также по операциям в иностранной валюте в корреспонденции с дебетом счета 52 "Валютный счет" или счетами учета соответствующих расчетов;
- другие виды доходов от деятельности, непосредственно не связанной со страховыми операциями.
При определении финансовых результатов остаток по счету 39 "Прочие доходы" списывается в кредит счета 80 "Прибыли (доходы) и убытки".
Аналитический учет по счету 39 "Прочие доходы" ведется по видам полученных доходов и их источникам.
Счет 39 "Прочие доходы" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
80 Прибыли (доходы) и убытки 22 Выплата страхового возмещения
и страховых сумм по прямому
страхованию
29 Обслуживащие производства и
хозяйства
47 Реализация и прочее выбытие
основных средств
48 Реализация прочих активов
50 Касса
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
53 Счет в банке по средствам ре-
зерва по рисковым видам стра-
хования
54 Счет в банке по средствам ре-
зерва платежей по накопитель-
ным видам страхования
72 Расчеты по рискам, принятым в
перестрахование
73 Расчеты с персоналом по прочим
операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами
Счет 40 "Результат изменения страховых резервов"
Счет 40. Результат изменения страховых резервов" предназначен для обобщения информации об изменениях в страховых резервах", определяемых на основании специальных расчетов.
Счет 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств"
Счет 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" предназначен для обобщения информации о процессе реализации (продаже) и прочем выбытии (ликвидации, списании, передаче безвозмездно и др.) принадлежащих страховой организации основных средств, а также для определения финансовых результатов от их реализации.
По дебету счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" отражаются первоначальная стоимость выбывших объектов основных средств, а также понесенные расходы, связанные с выбытием основных средств (сносом и разборкой зданий, сооружений и т.п.).
В кредит счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" относятся сумма износа, начисленная по выбывшим объектам основных средств к моменту выбытия, выручка от реализации имущества и стоимость материальных ценностей, поступивших в связи со списанием имущества в оценке возможного использования или реализации. Выручка от реализации имущества, т.е. сумма, причитающаяся страховой организации за проданные основные средства, отражается по кредиту счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Дебетовое (убыток) или кредитовое (доход) сальдо по счету 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" в текущем отчетном периоде списывается на счет 26 "Прочие расходы" или на счет 39 "Прочие доходы".
Кредитовое сальдо по счету 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", образующееся при сдаче объектов основных средств в долгосрочную аренду, списывается на счет 83 "Доходы будущих периодов".
В случаях недостачи или порчи объектов основных средств первоначальная стоимость их относится в дебет, а сумма начисленного износа - в кредит счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств". Остаточная стоимость, отражаемая как недостача ценностей, списывается по кредиту счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" в корреспонденции со счетом 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с последующим отнесением этих сумм в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба"), а когда конкретные виновники недостачи или порчи не установлены, - на счет 26 "Прочие расходы".
Аналитический учет по счету 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" ведется по отдельным выбывающим инвентарным объектам основных средств.
Счет 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
01 Основные средства 02 Износ основных средств
39 Прочие доходы 09 Арендные обязательства к
68 Расчеты с бюджетом поступлению
69 Расчеты по социальному 10 Материалы
страхованию и обеспечению 12 Малоценные и быстро-
70 Расчеты с персоналом по изнашивающиеся предметы
оплате труда 26 Прочие расходы
76 Расчеты с разными дебиторами 50 Касса
и кредиторами 51 Расчетный счет
79 Внутрихозяйственные расчеты 52 Валютный счет
83 Доходы будущих периодов 76 Расчеты с разными дебиторами
89 Резервы предстоящих и кредиторами
расходов и платежей 78 Расчеты с дочерними
организациями
84 Недостачи и потери от
порчи ценностей
Счет 48 "Реализация прочих активов"
Счет 48 "Реализация прочих активов" предназначен для обобщения информации о процессе реализации принадлежащих страховой организации ценностей, не упомянутых в пояснениях к счету 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", а также для определения финансовых результатов от реализации этих ценностей. На этом счете отражаются, в частности, балансовая стоимость и продажная цена по: нематериальным активам; товарно-материальным ценностям, относимым по действующему порядку к средствам в обороте; валютным ценностям; ценным бумагам и другим финансовым вложениям и т.д.
По дебету счета 48 "Реализация прочих активов" отражается балансовая стоимость выбывающих ценностей, а также понесенные в связи с этим расходы (комиссионные вознаграждения и т.п.).
В кредит счета 48 "Реализация прочих активов" относится выручка от реализации ценностей, т.е. сумма, причитающаяся страховой организации за проданное имущество. При реализации и прочем выбытии объектов нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов в кредит счета 48 "Реализация прочих активов" списывается также сумма износа, начисленная по этим объектам к моменту выбытия (в корреспонденции со счетами 05 "Износ нематериальных активов", 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов").
Дебетовое (убыток) или кредитовое (доход) сальдо по счету 48 "Реализация прочих активов" в текущем отчетном периоде списывается на счет 26 "Прочие расходы" или на счет 39 "Прочие доходы".
Счет 48 "Реализация прочих активов"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
04 Нематериальные активы 05 Износ нематериальных активов
06 Долгосрочные финансовые 13 Износ малоценных и
вложения быстроизнашивающихся
10 Материалы предметов
12 Малоценные и быстро- 26 Прочие расходы
изнашивающиеся предметы 50 Касса
39 Прочие доходы 51 Расчетный счет
58 Краткосрочные финансовые 52 Валютный счет
вложения 76 Расчеты с разными дебиторами
59 Краткосрочные ценные и кредиторами
бумаги 78 Расчеты с дочерними
68 Расчеты с бюджетом организациями
79 Внутрихозяйственные расчеты
Cчет 49 "Результат изменения страховых резервов"
Счет 49 "Результат изменения страховых резервов" предназначен для обобщения информации об изменениях в страховых резервах", определяемых на основании специальных расчетов.
К счету 49 "Результат изменения страховых резервов" открываются субсчета:
49-1 "Результат изменения резерва незаработанной премии";
49-2 "Результат изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков";
49-3 "Результат изменения резерва произошедших, но незаявленных убытков";
49-4 "Результат изменения резерва катастроф";
49-5 "Результат изменения резерва колебания убыточности" и другие.
По дебету субсчета 49-1 "Результат изменения резерва незаработанной премии" в корреспонденции с кредитом счета 91 "Резерв незаработанной премии" отражается сумма резерва незаработанной премии отчетного периода, определенная по специальному расчету в соответствии с Правилами формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни.
На сумму доли участия перестраховщика в резерве незаработанной премии предыдущего отчетного периода дебетуется субсчет 49-1 "Результат изменения резерва незаработанной премии" в корреспонденции с кредитом субсчета 37-1 "Участие перестраховщиков в резерве незаработанной премии".
По кредиту субсчета 49-1 "Результат изменения резерва незаработанной премии" в корреспонденции с дебетом счета 91 "Резерв незаработанной премии" отражается сумма резерва незаработанной премии предыдущего отчетного периода, а в корреспонденции с дебетом субсчета 37-1 "Участие перестраховщиков в резерве незаработанной премии" отражается доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии отчетного периода.
Дебетовое сальдо по субсчету 49-1 "Результат изменения резерва незаработанной премии" списывается в дебет счета 80 "Прибыли или убытки", а кредитовое сальдо - в кредит указанного счета.
По дебету субсчета 49-2 "Результат изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков" в корреспонденции с кредитом субсчета 93-1 "Резерв заявленных, но неурегулированных убытков" отражается сумма заявленных, но неурегулированных за отчетный период убытков и сумма расходов на их урегулирование, определенные на основании специального расчета, а в корреспонденции с кредитом субсчета 37-2 "Участие перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков" - сумма уменьшения доли перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков предыдущего отчетного периода в связи с их урегулированием.
По кредиту субсчета 49-2 "Результат изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков" в корреспонденции с дебетом субсчета 93-1 "Резерв заявленных, но неурегулированных убытков" отражаются суммы, высвобождаемые из резерва убытков, в размерах, направленных на выплаты страхового возмещения по убыткам, по которым были сформированы резервы в предыдущие отчетные периоды, и суммы расходов по их урегулированию, а в корреспонденции с дебетом субсчета 37-2 "Участие перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков" - доля перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию в отчетном периоде. По кредиту субсчета 49-2 "Результат изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков" в корреспонденции с дебетом субсчета 93-1 "Резерв заявленных, но неурегулированных убытков", также отражаются суммы, высвобождаемые из резерва в связи с исчезновением обязательств у страховой организации в выплате по страховым случаям, для урегулирования которых был образован резерв (отказ в выплате), либо в связи с осуществлением выплаты в меньшем размере по сравнению с расчетным.
Учет высвобождения резервов по указанному субсчету ведется по годам (периодам) их образования.
Дебетовое сальдо по субсчету 49-2 "Результат изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков" списывается в дебет счета 80 "Прибыль и убытки", а кредитовое - в кредит указанного счета.
В аналогичном порядке ведется учет по другим субсчетам изменения резервов убытков и других технических резервов.
Аналитический учет по субсчетам счета 49 "Результат изменения страховых резервов" ведется по видам страхования, а также в разрезе периодов наступления страховых событий, для урегулирования убытков, по которым были образованы резервы убытков".
Раздел 5
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих страховой организации денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетном, валютных и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, легко реализуемых ценных бумаг, краткосрочных финансовых вложений, а также платежных и денежных документов.
Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу, действующему на дату выписки денежно-расчетных документов. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей. Курсовые разницы по операциям с иностранной валютой, в том числе разницы от переоценки остатков денежных средств на дату составления бухгалтерского баланса, относятся на счета 26 "Прочие расходы" и 39 "Прочие доходы".
Счет 50 "Касса"
Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации, наличии и движении денежных средств в кассах страховой организации.
Порядок совершения и оформления кассовых операций регулируется правилами банков.
По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств в кассу страховой организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств из кассы страховой организации.
Когда в разрешенных законодательством случаях страховая организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты.
Счет 50 "Касса"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
09 Арендные обязательства к 04 Нематериальные активы
поступлению 06 Долгосрочные финансовые
22 Выплаты страхового вложения
возмещения и страховых 07 Долгосрочные ценные
сумм по прямому бумаги
страхованию 10 Материалы
38 Страховые премии (платежи) 12 Малоценные и быстро-
по прямому страхованию изнашивающиеся предметы
39 Прочие доходы 20 Расходы на ведение дела
47 Реализация и прочее 22 Выплаты страхового
выбытие основных средств возмещения и страховых
48 Реализация прочих активов сумм по прямому
51 Расчетный счет страхованию
52 Валютный счет 26 Прочие расходы
55 Специальные счета в банках 29 Обслуживающие производства
56 Денежные документы и и хозяйства
переводы в пути 31 Расходы будущих периодов
60 Расчеты с поставщиками 38 Страховые премии (платежи)
и подрядчиками по прямому страхованию
63 Расчеты по претензиям 51 Расчетный счет
64 Расчеты по регрессным 52 Валютный счет
претензиям 55 Специальные счета в банках
70 Расчеты с персоналом 56 Денежные документы и
по оплате труда переводы в пути
71 Расчеты с подотчетными 58 Краткосрочные финансовые
лицами вложения
73 Расчеты с персоналом по 59 Краткосрочные ценные
прочим операциям бумаги
75 Расчеты с учредителями 60 Расчеты с поставщиками
76 Расчеты с разными и подрядчиками
дебиторами и кредиторами 67 Расчеты по внебюджетным
77 Расчеты по прямому платежам
страхованию 68 Расчеты с бюджетом
78 Расчеты с дочерними 69 Расчеты по социальному
организациями страхованию и обеспечению
79 Внутрихозяйственные 70 Расчеты с персоналом
расчеты по оплате труда
83 Доходы будущих периодов 71 Расчеты с подотчетными
94 Краткосрочные займы лицами
95 Долгосрочные займы 73 Расчеты с персоналом по
96 Целевое финансирование прочим операциям
и целевые поступления 75 Расчеты с учредителями
98 Краткосрочные кредиты 76 Расчеты с разными
банков дебиторами и кредиторами
99 Долгосрочные кредиты 77 Расчеты по прямому
банков страхованию
78 Расчеты с дочерними
организациями
79 Внутрихозяйственные
расчеты
83 Доходы будущих периодов
84 Недостачи и потери от
порчи ценностей
88 Фонды специального
назначения
96 Целевое финансирование
и целевые поступления
97 Арендные обязательства
98 Краткосрочные кредиты
банков
Счет 51 "Расчетный счет"
Счет 51 "Расчетный счет" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской валюте на расчетном счете страховой организации в банке.
Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется правилами банков и Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации.
По дебету счета 51 "Расчетный счет" отражается поступлением денежных средств на расчетный счет страховой организации. По кредиту счета 51 "Расчетный счет" отражается списание денежных средств с расчетного счета страховой организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета страховой организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 63 "Расчеты по претензиям".
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Счет 51 "Расчетный счет"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
06 Долгосрочные финансовые 04 Нематериальные активы
вложения 06 Долгосрочные финансовые
09 Арендные обязательства к вложения
поступлению 07 Долгосрочные ценные
22 Выплаты страхового бумаги
возмещения и страховых 08 Капитальные вложения
сумм по прямому 10 Материалы
страхованию 12 Малоценные и быстро-
38 Страховые премии (платежи) изнашивающиеся предметы
по прямому страхованию 20 Расходы на ведение дела
39 Прочие доходы 22 Выплаты страхового
47 Реализация и прочее возмещения и страховых
выбытие основных средств сумм по прямому
48 Реализация прочих активов страхованию
50 Касса 26 Прочие расходы
52 Валютный счет 29 Обслуживающие производства
53 Счет в банке по средствам и хозяйства
резерва по рисковым видам 31 Расходы будущих периодов
страхования 38 Страховые премии (платежи)
54 Счет в банке по средствам по прямому страхованию
резерва платежей по накопи- 51 Расчетный счет
тельным видам страхования 52 Валютный счет
55 Специальные счета в банках 53 Счет в банке по средствам
56 Денежные документы и резерва по рисковым видам
переводы в пути страхования
57 Депозитные счета в банках 54 Счет в банке по средствам
60 Расчеты с поставщиками резерва платежей по
и подрядчиками накопительным видам
63 Расчеты по претензиям страхования
64 Расчеты по регрессным 56 Денежные документы и
претензиям переводы в пути
66 Расчеты по рискам, 57 Депозитные счета в банках
переданным в 58 Краткосрочные финансовые
перестрахование вложения
70 Расчеты с персоналом 59 Краткосрочные ценные
по оплате труда бумаги
71 Расчеты с подотчетными 60 Расчеты с поставщиками
лицами и подрядчиками
72 Расчеты по рискам, передан- 66 Расчеты по рискам,
ным в перестрахование переданным в перестрахование
73 Расчеты с персоналом по 67 Расчеты по внебюджетным
прочим операциям платежам
75 Расчеты с учредителями 68 Расчеты с бюджетом
76 Расчеты с разными 69 Расчеты по социальному
дебиторами и кредиторами страхованию и обеспечению
77 Расчеты по прямому 70 Расчеты с персоналом
страхованию по оплате труда
78 Расчеты с дочерними 71 Расчеты с подотчетными
организациями лицами
79 Внутрихозяйственные 72 Расчеты по рискам,
расчеты принятым в перестрахование
83 Доходы будущих периодов 73 Расчеты с персоналом по
88 Фонды специального прочим операциям
назначения 75 Расчеты с учредителями
94 Краткосрочные займы 76 Расчеты с разными
95 Долгосрочные займы дебиторами и кредиторами
96 Целевое финансирование 77 Расчеты по прямому
и целевые поступления страхованию
98 Краткосрочные кредиты 78 Расчеты с дочерними
банков организациями
99 Долгосрочные кредиты 79 Внутрихозяйственные
банков расчеты
83 Доходы будущих периодов
84 Недостачи и потери от
порчи ценностей
88 Фонды специального
назначения
96 Целевое финансирование
и целевые поступления
97 Арендные обязательства
98 Краткосрочные кредиты
банков
99 Долгосрочные кредиты
банков
Счет 52 "Валютный счет"
Счет 52 "Валютный счет" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории страны и за рубежом.
Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется правилами банков.
По дебету счета 52 "Валютный счет" отражается поступление денежных средств на валютные счета страховой организации. По кредиту счета 52 "Валютный счет" отражается списание денежных средств с валютных счетов страховой организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов страховой организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 63 "Расчеты по претензиям".
Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
К счету 52 "Валютный счет" могут быть открыты субсчета:
52-1 "Валютные счета внутри страны";
52-2 "Валютные счета за рубежом".
Аналитический учет по счету 52 "Валютный счет" ведется по каждому счету, открытому в учреждениях банков для хранения средств в иностранных валютах.
Счет 52 "Валютный счет"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
06 Долгосрочные финансовые 04 Нематериальные активы
вложения 06 Долгосрочные финансовые
09 Арендные обязательства к вложения
поступлению 07 Долгосрочные ценные
39 Прочие доходы бумаги
47 Реализация и прочее 10 Материалы
выбытие основных средств 12 Малоценные и быстро-
48 Реализация прочих активов изнашивающиеся предметы
50 Касса 20 Расходы на ведение дела
51 Расчетный счет 26 Прочие расходы
55 Специальные счета в банках 29 Обслуживающие производства
56 Денежные документы и и хозяйства
переводы в пути 31 Расходы будущих периодов
60 Расчеты с поставщиками 51 Расчетный счет
и подрядчиками 52 Валютный счет
63 Расчеты по претензиям 56 Денежные документы и
64 Расчеты по регрессным переводы в пути
претензиям 58 Краткосрочные финансовые
70 Расчеты с персоналом вложения
по оплате труда 59 Краткосрочные ценные
71 Расчеты с подотчетными бумаги
лицами 60 Расчеты с поставщиками
73 Расчеты с персоналом по и подрядчиками
прочим операциям 67 Расчеты по внебюджетным
75 Расчеты с учредителями платежам
76 Расчеты с разными 68 Расчеты с бюджетом
дебиторами и кредиторами 69 Расчеты по социальному
78 Расчеты с дочерними страхованию и обеспечению
организациями 70 Расчеты с персоналом
79 Внутрихозяйственные по оплате труда
расчеты 71 Расчеты с подотчетными
83 Доходы будущих периодов лицами
88 Фонды специального 73 Расчеты с персоналом по
назначения прочим операциям
94 Краткосрочные займы 75 Расчеты с учредителями
95 Долгосрочные займы 76 Расчеты с разными
96 Целевое финансирование дебиторами и кредиторами
и целевые поступления 78 Расчеты с дочерними
98 Краткосрочные кредиты предприятиями
банков 79 Внутрихозяйственные
99 Долгосрочные кредиты расчеты
банков 83 Доходы будущих периодов
84 Недостачи и потери от
порчи ценностей
88 Фонды специального
назначения
96 Целевое финансирование
и целевые поступления
97 Арендные обязательства
98 Краткосрочные кредиты
банков
99 Долгосрочные кредиты
банков
Счет 53 "Счет в банке по средствам резерва по
рисковым видам страхования"
Счет 53 "Счет в банке по средствам резерва по рисковым видам страхования" предназначен для обобщения информации о наличии и движении средств резерва по рисковым видам страхования на специальном счете в банке.
По дебету счета 53 "Счет в банке по средствам резерва по рисковым видам страхования" отражаются:
- суммы отчислений от страховых премий (платежей) в резерв по рисковым видам страхования, которые определяются на основании специальных расчетов при определении финансовых результатов от проведения страховых операций, корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетный счет";
- прочие поступления (например, доход от инвестирования средств резерва по рисковым видам страхования) в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетный счет";
- возвращенные средства резерва, используемые в качестве инвестиций, в корреспонденции с кредитом счетов 06 "Долгосрочные финансовые вложения", 07 "Долгосрочные ценные бумаги", 57 "Депозитные счета в банках", 58 "Краткосрочные финансовые вложения", 59 "Краткосрочные ценные бумаги".
По кредиту счета 53 "Счет в банке по средствам резерва по рисковым видам страхования" отражаются:
- суммы возврата (уменьшения) средств резерва по рисковым видам страхования предыдущего периода, которые определяются на основании специальных расчетов при определении финансовых результатов от проведения страховых операций, корреспонденции с дебетом счета 51 "Расчетный счет";
- суммы, направленные на инвестирование средств резерва по рисковым видам страхования, в корреспонденции с дебетом счетов 06 "Долгосрочные финансовые вложения" и других счетов учета финансовых вложений и инвестиций в ценные бумаги.
Операции по специальному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по этому счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Счет 53 "Счет в банке по средствам резерва
по рисковым видам страхования"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
06 Долгосрочные финансовые 06 Долгосрочные финансовые
вложения вложения
07 Долгосрочные ценные 07 Долгосрочные ценные
бумаги бумаги
39 Прочие доходы 51 Расчетный счет
51 Расчетный счет 57 Депозитные счета в
57 Депозитные счета в банках
банках 58 Краткосрочные финансовые
58 Краткосрочные финансовые вложения
вложения 59 Краткосрочные ценные
59 Краткосрочные ценные бумаги
бумаги
Счет 54 "Ссуды по страхованию жизни"
Счет 54 Ссуды по страхованию жизни" предназначен для обобщения информации о расчетах со страхователями по выданным им ссудам в соответствии с заключенными договорами страхования жизни.
По дебету счета 54 Ссуды по страхованию жизни" в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетный счет" отражаются ссуды, выданные страхователям.
По кредиту счета 54 "Ссуды по страхованию жизни" отражаются суммы, поступившие в погашение задолженности по ссудам, в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, суммы, удержанные из страховых выплат в погашение задолженности по ссудам, в корреспонденции с дебетом счета 22 "Страховые выплаты по прямому страхованию".
Аналитический учет выданных ссуд ведется в разрезе каждого страхователя и видов страхования жизни".
Счет 54 "Ссуды по страхованию жизни" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
06 Долгосрочные финансовые 06 Долгосрочные финансовые
вложения вложения
07 Долгосрочные ценные 07 Долгосрочные ценные
бумаги бумаги
39 Прочие доходы 51 Расчетный счет
51 Расчетный счет 57 Депозитные счета в банках
57 Допозитные счета в банках 58 Краткосрочные финансовые
58 Краткосрочные финансовые вложения
вложения 59 Краткосрочные ценные бумаги
59 Краткосрочные ценные бумаги
Счет 55 "Специальные счета в банках"
Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования (поступлений) в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:
55-1 "Аккредитивы";
55-2 "Чековые книжки" и другие.
На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
Порядок осуществления расчетов в форме аккредитивов регулируется правилами банков.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" и других подобных счетов.
Принятые на учет по счету 55 "Специальные счета в банках" средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам банка), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления банком на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета и банки" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет".
Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному страховой организацией аккредитиву.
На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
Порядок осуществления расчетов чеками регулируется правилами банков.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", и других подобных счетов. Суммы по полученным в банке чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных страховой организацией чеков, т.е. в суммах погашения банком предъявленных ему чеков (согласно выпискам банка), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.). Суммы по чекам,выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке банка. Сумма по возвращенным в банк чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет".
Контроль за движением средств в чековых книжках, выданных под отчет работникам страховой организации для расчетов с предприятиями (организациями)-кредиторами, ведется оперативно.
Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 "Специальные счета в банках", учитывается движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений). В частности, средств, поступивших на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей и др.) от родителей, иных пользователей и из прочих источников; средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых по просьбе страховой организации с отдельного счета; субсидий правительственных органов и т.д.
Филиалы, структурные единицы, входящие в состав страховой организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банка для осуществления текущих расходов (заработная плата, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках" движение указанных средств.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно.
Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.
Счет 55 "Специальные счета в банках"
корреспондируют со счетами:
по дебету по кредиту
51 Расчетный счет 04 Нематериальные активы
52 Валютный счет 10 Материалы
63 Расчеты по претензиям 12 Малоценные и быстро-
71 Расчеты с подотчетными изнашивающиеся предметы
лицами 20 Расходы на ведение дела
96 Целевое финансирование 50 Касса
и целевые поступления 51 Расчетный счет
98 Краткосрочные кредиты 52 Валютный счет
банков 60 Расчеты с поставщиками
99 Долгосрочные кредиты и подрядчиками
банков 63 Расчеты по претензиям
64 Расчеты по регрессным
претензиям
65 Расчеты по имущественному
и личному страхованию
67 Расчеты по внебюджетным
платежам
68 Расчеты с бюджетом
69 Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом
по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными
лицами
76 Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
78 Расчеты с дочерними
организациями
79 Внутрихозяйственные
расчеты
Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5
