Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций (утв. приказом Росстрахнадзора от 27 ноября 1992 г. N 02-02/5) (с изм. и доп. от 31 октября 1994 г.) (извлечения) (утратила силу)
По состоянию на 25 сентября 2006 года
Страница 4
Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5
86 Резервный фонд
87 Нераспределенная прибыль
(доход) (непокрытый
убыток)
88 Фонды специального
назначения
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75: с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и т.п.); с транспортными (железнодорожными и водными) организациями за услуги, оплачиваемые чеками, по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат; по суммам, удержанным из заработной платы работников страховой организации в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов и др.
Аналитический учет по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" ведется по каждому дебитору и кредитору.
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
06 Долгосрочные финансовые 04 Нематериальные активы
вложения 08 Капитальные вложения
07 Долгосрочные ценные 10 Материалы
бумаги 12 Малоценные и быстро-
09 Арендные обязательства к изнашивающиеся предметы
поступлению 20 Расходы на ведение дела
22 Выплаты страхового 22 Выплаты страхового
возмещения и страховых возмещения и страховых
сумм по прямому сумм по прямому
страхованию страхованию
26 Прочие расходы 26 Прочие расходы
29 Обслуживающие производства 29 Обслуживающие производства
и хозяйства и хозяйства
31 Расходы будущих периодов 31 Расходы будущих периодов
38 Страховые премии (платежи) 47 Реализация и прочее
по прямому страхованию выбытие основных средств
39 Прочие доходы 50 Касса
47 Реализация и прочее 51 Расчетный счет
выбытие основных средств 52 Валютный счет
48 Реализация прочих активов 56 Денежные документы
50 Касса и переводы в пути
51 Расчетный счет 60 Расчеты с поставщиками и
52 Валютный счет подрядчиками
55 Специальные счета в 70 Расчеты с персоналом по
банках оплате труда
58 Краткосрочные финансовые 71 Расчеты с подотчетными
вложения лицами
59 Краткосрочные ценные 73 Расчеты с персоналом
бумаги по прочим операциям
64 Расчеты по регрессным 76 Расчеты с разными
претензиям дебиторами и кредиторами
70 Расчеты с персоналом по 79 Внутрихозяйственные
оплате труда расчеты
71 Расчеты с подотчетными 81 Использование прибыли
лицами (дохода)
76 Расчеты с разными 82 Резервы по сомнительным
дебиторами и кредиторами долгам
78 Расчеты с дочерними 86 Резервный фонд
предприятиями 89 Резервы предстоящих
79 Внутрихозяйственные расходов и платежей
расчеты 96 Целевое финансирование
83 Доходы будущих периодов и целевые поступления
94 Краткосрочные займы
95 Долгосрочные займы
96 Целевое финансирование
и целевые поступления
98 Краткосрочные кредиты
банков
Счет 77 "Расчеты по прямому страхованию"
Счет 77 "Расчеты по прямому страхованию" предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов, связанных с исполнением условий договоров прямого страхования и других расчетов по договорам прямого страхования.
По кредиту счета 77 "Расчеты по прямому страхованию" отражаются, в частности, суммы поступивших, но не оформленных в установленном порядке страховых премий (платежей), например, при выяснении конкретного отправителя платежа (в корреспонденции со счетами учета денежных средств).
Аналитический учет по счету 77 "Расчеты по прямому страхованию" ведется по каждому дебитору и кредитору страховой организации.
Счет 77 "Расчеты по прямому страхованию" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
22 Выплаты страхового воз-
38 Страховые премии(платежи) по мещения и страховых сумм
прямому страхованию по прямому страхованию
39 Прочие доходы 38 Страховые премии(платежи) по
50 Касса прямому страхованию
51 Расчетный счет 50 Касса
52 Валютный счет 51 Расчетный счет
52 Валютный счет
Счет 78 "Расчеты с дочерними организациями"
Счет 78 "Расчеты с дочерними организациями" предназначен для обобщения информации о всех видах текущих расчетов страховой организации с дочерними организациями (межбалансовые расчеты).
Аналитический учет по счету 78 "Расчеты с дочерними организациями" ведется по каждой дочерней организации.
Счет 78 "Расчеты с дочерними организациями"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
10 Материалы 08 Капитальные вложения
12 Малоценные и быстро- 10 Материалы
изнашивающиеся предметы 12 Малоценные и быстро-
29 Обслуживающие производства изнашивающиеся предметы
и хозяйства 26 Прочие расходы
39 Прочие доходы 31 Расходы будущих периодов
47 Реализация и прочее 50 Касса
выбытие основных средств 51 Расчетный счет
48 Реализация прочих активов 52 Валютный счет
50 Касса 56 Денежные документы и
51 Расчетный счет переводы в пути
52 Валютный счет 60 Расчеты с поставщиками и
55 Специальные счета в подрядчиками
банках 63 Расчеты по претензиям
60 Расчеты с поставщиками и 76 Расчеты с разными
подрядчиками дебиторами и кредиторами
85 Уставный фонд 81 Использование прибыли
87 Нераспределенная прибыль (дохода)
(доход) (непокрытый 85 Уставный фонд
убыток) 86 Резервный фонд
88 Фонды специального 87 Нераспределенная прибыль
назначения (доход) (непокрытый
98 Краткосрочные кредиты убыток)
банков 88 Фонды специального
назначения
98 Краткосрочные кредиты
банков
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями страховой организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты). В частности, расчеты по выделенному имуществу; по взаимному отпуску материальных ценностей; передаче расходов по общеуправленческой деятельности; выплате заработной платы работникам подразделений; по фондам потребления и затратам за счет них, если фонды не передаются подразделениям, а учитываются на балансе страховой организации, и т.п.
К счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" могут быть открыты субсчета:
79-1 "По выделенному имуществу";
79-2 "По текущим операциям" и другие.
На субсчете 79-1 "По выделенному имуществу" учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями страховой организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им основным и оборотным средствам.
Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается страховой организацией со счета 01 "Основные средства" и др. в дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Аналитический учет по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты ведется в страховой организации по каждому подразделению, выделенному на отдельный баланс.
Имущество, выделенное страховой организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" в дебет счета 01 "Основные средства" и др.
На субсчете 79-2 "По текущим операциям" учитывается состояние всех прочих расчетов страховой организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.
В балансе страховой организации внутрихозяйственные расчеты не отражаются.
Аналитический учет по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению страховой организации.
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
02 Износ основных средств 08 Капитальные вложения
05 Износ нематериальных активов 10 Материалы
10 Материалы 12 Малоценные и быстро-
12 Малоценные и быстро- изнашивающиеся предметы
изнашивающиеся предметы 20 Расходы на ведение дела
20 Расходы на ведение дела 26 Прочие расходы
26 Прочие расходы 29 Обслуживающие производства
29 Обслуживающие производства и хозяйства
и хозяйства 31 Расходы будущих периодов
39 Прочие доходы 47 Реализация и прочее
50 Касса выбытие основных средств
51 Расчетный счет 48 Реализация прочих активов
52 Валютный счет 50 Касса
55 Специальные счета в банках 51 Расчетный счет
60 Расчеты с поставщиками 52 Валютный счет
и подрядчиками 56 Денежные документы и
67 Расчеты по внебюджетным переводы в пути
платежам 70 Расчеты с персоналом
71 Расчеты с подотчетными по оплате труда
лицами 73 Расчеты с персоналом
76 Расчеты с разными по прочим операциям
дебиторами и кредиторами 76 Расчеты с разными
86 Резервный фонд дебиторами и кредиторами
88 Фонды специального 86 Резервный фонд
назначения 87 Нераспределенная прибыль
(доход) (непокрытый
убыток)
88 Фонды специального
назначения
Раздел 7
Финансовые результаты и их использование
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о формировании и использовании финансовых результатов деятельности страховой организации в отчетном году.
Счет 80 "Прибыли (доходы) и убытки"
Счет 80 "Прибыли (доходы) и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности страховой организации в отчетном году.
Конечный финансовый результат (доход или убыток) слагается из финансового результата от проведения страховых операций по всем видам страхования, от проведения перестраховочных операций, а также доходов и поступлений от нестраховых операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
По дебету счета 80 "Прибыли (доходы) и убытки" отражаются убытки (потери), по кредиту - доходы страховой организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов по этому счету за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
До определения финансовых результатов от проведения страховых операций страховые организации в соответствии с действующим порядком на основании специальных расчетов определяют размер страховых резервов:
По дебету счета 80 "Прибыли (доходы) и убытки" отражаются:
- выплаты страхового возмещения и страховых сумм в корреспонденции с кредитом счета 22 "Выплаты страхового возмещения и страховых сумм по прямому страхованию";
- расходы на ведение дела страховой организации в корреспонденции с кредитом счета 20 "Расходы на ведение дела";
- суммы отчислений от страховых премий (платежей) в специальные страховые фонды и резервы в корреспонденции с кредитом счетов учета этих фондов и резервов, определяемых на основании специальных расчетов;
- результат изменения страховых резервов в сторону увеличения в корреспонденции с кредитом счета 49 "Результат изменения страховых резервов";
- суммы отчислений на финансирование мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения имущества в установленном размере от страховых взносов (премий) в корреспонденции с кредитом счета 88 "Фонды специального назначения", субсчет "Резерв предупредительных мероприятий".
По кредиту счета 80 "Прибыли (доходы) и убытки" отражаются:
- суммы страховых премий (платежей) по договорам прямого страхования в корреспонденции с дебетом счета 38 "Страховые премии (платежи) по прямому страхованию";
- суммы возврата специальных страховых резервов предыдущего периода в корреспонденции с дебетом счетов учета специальных страховых резервов, определяемых на основании специальных расчетов;
- результат изменений страховых резервов в сторону уменьшения в корреспонденции с дебетом счета 49 "Результат изменения страховых резервов" по соответствующим субсчетам";
При определении финансовых результатов от проведения операций по перестрахованию страховыми организациями, выступающими в качестве цедента, по дебету счета 80 "Прибыли (доходы) и убытки" отражаются:
- суммы страховых премий (платежей), переданных в перестрахование в корреспонденции с кредитом счета 27 "Уплаченные страховые премии по рискам, переданным в перестрахование";
- суммы возврата перестраховщикам их доли специальных страховых резервов предыдущего года в корреспонденции с кредитом счета 37 "Депо премий и убытков других страховых обществ, удержанных страховой организацией";
а по кредиту счета 80 "Прибыли (доходы) и убытки" отражаются:
- суммы комиссионных, брокерского вознаграждения и тантьем по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счета 33 "Полученные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы";
- доля перестраховщиков в выплаченных страховых суммах и страховых возмещениях в корреспонденции с дебетом счета 35 "Полученные возмещения доли убытков по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию";
- суммы, направленные на образование депо премий по рискам, переданным в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счета 37 "Депо премий и убытков других страховых обществ, удержанных страховой организацией".
При определении финансовых результатов от проведения операций по перестрахованию страховыми организациями, выступающими в качестве перестраховщика, по дебету счета 80 "Прибыли (доходы) и убытки" отражаются:
- суммы комиссионных, брокерского вознаграждения и тантьем, выплаченных посредникам по операциям страхования в корреспонденции с кредитом счета 32 "Уплаченные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы";
- суммы задолженности по депонированным цедентом премиям по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции с кредитом счета 36 "Депо премий и убытков страховой организации у других страховых организаций"; а по кредиту счета 80 "Прибыли (доходы) и убытки" отражаются:
- суммы страховых премий (платежей) по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счета 34 "Страховые премии и портфель премий, полученные по рискам, принятым в перестрахование";
- поступившие от цедента суммы процентов на депо премий в корреспонденции с дебетом счета 39 "Прочие доходы".
По окончании отчетного года при составлении годового бухгалтерского отчета счет 80 "Прибыли (доходы) и убытки" закрывается. При этом заключительными оборотами декабря:
- сумма нераспределенного дохода (убытка) отчетного года списывается со счета 80 "Прибыли (доходы) и убытки" в кредит (дебет) счета 87 "Нераспределенная прибыль (доход) (непокрытый убыток)", субсчет "Нераспределенная прибыль (доход) (убыток) отчетного года".
Аналитический учет по счету 80 "Прибыли (доходы) и убытки" ведется по каждой статье прибылей и убытков.
Счет 80 "Прибыли (доходы) и убытки" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
20 Расходы на ведение дела 33 Полученные комиссионные и
22 Выплаты страхового воз- брокерское вознаграждение,
мещения и страховых сумм тантьемы, сборы
по прямому страхованию 34 Страховые премии и портфель
26 Прочие расходы премий, полученные по рискам,
24 Возмещение доли убытков, принятым в перестрахование
уплаченных по рискам, приня- 35 Полученные возмещения доли
тым в перестрахование убытков по рискам, переданным
27 Уплаченные страховые премии в перестрахование и ретроцессию
по рискам, переданным в 36 Депо премий и убытков страховой
перестрахование организации у других страховых
32 Уплаченные комиссионные организаций
и брокерское вознаграждение, 37 Депо премий и убытков других
тантьемы, сборы страховых обществ, удержанных
36 Депо премий и убытков страховой страховой организацией
организации у других страховых 38 Страховые премии(платежи) по
организаций прямому страхованию
37 Депо премий и убытков других 39 Прочие доходы
страховых обществ, удержанных 78 Расчеты с дочерними организа-
страховой организацией циями
78 Расчеты с дочерними организациями 79 Внутрихозяйственные расчеты
79 Внутрихозяйственные расчеты 82 Резервы по сомнительным долгам
81 Использование прибыли (дохода) 86 Резервный фонд
82 Резервы по сомнительным долгам 89 Резервы предстоящих расходов и
86 Резервный фонд платежей
87 Нераспределенная прибыль (доход) 91 Резервы взносов и возмещений
(непокрытый убыток) 92 Резерв платежей по накопитель-
88 Фонды специального назначения ным видам страхования
89 Резервы предстоящих расходов и 93 Резерв по рисковым видам
платежей страхования
91 Резервы взносов и возмещений
92 Резерв платежей по накопительным
видам страхования
93 Резерв по рисковым видам страхования
96 Целевые финансирование поступления
Счет 81 "Использование прибыли (дохода)"
Счет 81 "Использование прибыли (дохода)" предназначен для обобщения информации об использовании прибыли (дохода) отчетного года в течение этого года. По окончании отчетного года при составлении годового бухгалтерского отчета этот счет закрывается.
К счету 81 "Использование прибыли (дохода)" могут быть открыты субсчета:
81-1 "Платежи в бюджет с дохода";
81-2 "Использование прибыли (дохода) на другие цели".
На субсчете 81-1 "Платежи в бюджет с дохода" учитываются начисленные в течение года авансовые платежи по установленным законодательством налога с дохода и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактически полученного дохода. Порядок исчисления и уплаты налога с дохода регулируется законодательными и другими нормативными актами.
На субсчете 81-2 "Использование прибыли (дохода) на другие цели" учитываются отчисления в резервный и другие фонды, необходимые для осуществления деятельности страховой организации и социального развития коллектива, а также другие направления использования прибыли (дохода). Порядок образования фондов страховой организации и использования прибыли (дохода) на иные цели регулируется учредительными документами.
По дебету счета 81 "Использование прибыли (дохода)" отражаются:
начисленные в течение года налоговые платежи в бюджет - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты с бюджетом";
отчисления в резервный и другие специальные нестраховые фонды страховой организации и формирование средств целевого финансирования за счет прибыли - в корреспонденции со счетами 86 "Резервный фонд", 88 "Фонды специального назначения", 96 "Целевое финансирование и целевые поступления".
Списываются числящиеся на счете 81 "Использование прибыли (дохода)" суммы заключительными записями декабря по кредиту его и дебету счета 80 "Прибыли (доходы) и убытки".
Аналитический учет по счету 81 "Использование прибыли (дохода)" ведется по видам отчислений, взносов, платежей.
Счет 81 "Использование прибыли (дохода)"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
02 Износ основных средств 80 Прибыли (доходы) и убытки
08 Капитальные вложения
29 Обслуживающие производства
и хозяйства
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
55 Специальные счета в банках
56 Денежные документы и
переводы в пути
65 Расчеты по имущественному
и личному страхованию
67 Расчеты по внебюджетным
платежам
68 Расчеты с бюджетом
70 Расчеты с персоналом по
оплате труда
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
78 Расчеты с дочерними
организациями
85 Уставный фонд
86 Резервный фонд
87 Нераспределенная прибыль
(доход) (непокрытый
убыток)
88 Фонды специального
назначения
96 Целевое финансирование
и целевые поступления
97 Арендные обязательства
Счет 82 "Резервы по сомнительным долгам"
Счет 82 "Резервы по сомнительным долгам" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервов по сомнительным долгам.
Суммы сомнительных долгов по расчетам страховой организации с другими предприятиями и организациями, а также отдельными лицами подлежат резервированию и отнесению в конце отчетного года на счет прочих расходов.
Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность страховой организации, которая не погашена в установленный срок (а если он не установлен - в течение нормально необходимого для этого времени) и не обеспечена соответствующими гарантиями.
Резервы по сомнительным долгам создаются на основе результатов проведенной в конце отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности страховой организации.
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга в полной или частичной сумме.
Если до конца года, следующего за годом создания резерва по сомнительному долгу, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к доходу соответствующего года.
На сумму создания резервов делаются записи по дебету счета 80 "Прибыли (доходы) и убытки" и кредиту счета 82 "Резервы по сомнительным долгам".
При списании с баланса невостребованных долгов, ранее признанных страховой организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 82 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами.
При присоединении неизрасходованных сумм резервов по сомнительным долгам к доходу года, следующего за годом их создания, делается запись по дебету счета 82 "Резервы по сомнительным долгам" и кредиту счета 39 "Прочие доходы".
Аналитический учет по счету 82 "Резервы по сомнительным долгам" ведется по каждому сомнительному долгу, на который создан резерв.
Счет 82 "Резервы по сомнительным долгам"
корреспондирует со счетами:
по дебету
по кредиту
80 Прибыли (доходы) и
39 Прочие доходы
убытки
76 Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
Счет 83 "Доходы будущих периодов"
Счет 83 "Доходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлениях сумм, присужденных судом в пользу страховщика по регрессным искам к лицам, ответственным за причиненный ущерб застрахованному имуществу, или признанных этими лицами задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей.
К счету 83"Доходы будущих периодов" могут быть открыты субсчета:
83-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов";
83-2 "Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы";
83-3 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей" и другие.
83-4 " Суммы, присужденные судом в пользу страховщика по регрессным искам к лицам, ответственным за причиненный ущерб застрахованному имуществу, или признанные этими лицами";
На субсчете 83-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов" учитывается движение доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, например, арендная плата.
По кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов с дебиторами и кредиторами отражаются суммы доходов, относящихся к будущему отчетному периоду, а по дебету - суммы доходов, перечисленные на соответствующие счета при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся.
На субсчете 83-2 "Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы" учитывается движение предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы.
По кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетом 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражаются суммы недостач ценностей, выявленных за прошлые отчетные периоды (до отчетного года), признанных виновными лицами или присужденных к взысканию с них судебными органами. Одновременно на эти суммы кредитуется счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба").
По мере погашения задолженности по недостачам кредитуется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в корреспонденции со счетами учета денежных средств при одновременном отражении поступивших сумм по кредиту счета 39 "Прочие доходы" (доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году) и дебету счета 83 "Доходы будущих периодов".
На субсчете 83-3 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей" учитывается разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие материальные и иные ценности и стоимостью, по которой они числятся на балансе страховой организации.
По кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба") отражается разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей. По мере погашения задолженности, принятой на учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", соответствующие суммы разницы списываются со счета 83 "Доходы будущих периодов" в кредит счета 39 "Прочие доходы".
На субсчете 83-4 "Суммы, присужденные судом в пользу страховщика по регрессным искам к лицам, ответственным за причиненный ущерб застрахованному имуществу, или признанные этими лицами" учитывается движение предстоящих поступлений сумм, присужденных судом в пользу страховщика по регрессным искам к лицам, ответственным за причиненный ущерб застрахованному имуществу, или признанных этими лицами.
По кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции с дебетом счета 64 "Расчеты по регрессным претензиям" отражаются присужденные судом или признанные суммы, если их поступление ожидается в будущем отчетном периоде, о дебету - в корреспонденции с кредитом счета 39 "Прочие доходы" отражаются суммы, поступившие в возмещение регрессных исков.
Аналитический учет по счету 83 "Доходы будущих периодов" ведется по каждому виду доходов.
Счет 83 "Доходы будущих периодов"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
29 Обслуживающие производства 06 Долгосрочные финансовые
и хозяйства вложения
39 Прочие доходы 47 Реализация и прочее
50 Касса выбытие основных средств
68 Расчеты с бюджетом 50 Касса
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
73 Расчеты с персоналом
по прочим операциям
76 Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
84 Недостачи и потери
от порчи ценностей
Счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
Счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" предназначен для обобщения информации о наличии сумм недостач, хищений и потерь от порчи ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и реализации, независимо от того, подлежат они отнесению на счета расходов на ведение дела, прочих расходов или виновных лиц. При этом потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, относятся на счет 26 "Прочие расходы" как убытки отчетного года (некомпенсированные потери от стихийных бедствий).
Порядок списания сумм недостач, хищений и потерь от порчи ценностей регулируется законодательством и учредительными документами.
По дебету счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" проводятся:
по недостающим (похищенным) или полностью испорченным товарно-материальным ценностям - их фактическая себестоимость;
по недостающим (похищенным) или полностью испорченным основным средствам - их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленного износа);
по частично испорченным материальным ценностям - сумма определившихся потерь.
По недостачам (хищениям) и порче материальных ценностей записи производятся по дебету счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счетов учета названных ценностей.
Когда покупателем при приемке товаров, поступивших от поставщиков, выявляется недостача или порча, то сумму недостачи в пределах норм естественной убыли покупатель относит при оприходовании товаров в дебет счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а сумму потерь сверх норм естественной убыли, предъявленную поставщикам или транспортной организации - в дебет счета 63 "Расчеты по претензиям" с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". При отказе органами арбитража во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций сумма, ранее отнесенная в дебет счета 63 "Расчеты по претензиям", списывается на счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
По кредиту счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражается списание:
недостач и порчи ценностей в пределах норм естественной убыли - на счета по учету материальных ценностей (когда они выявлены при заготовлении) или прочих расходов (когда они выявлены при хранении или реализации);
недостач ценностей сверх норм убыли, потерь от порчи, а также похищенных ценностей - в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба");
недостач ценностей сверх норм убыли и потерь от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников, а также недостач и хищений товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков - на счета расходов.
По кредиту счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражаются суммы в размерах и величинах, принятых на учет по дебету указанного счета. При этом на счет прочих расходов списываются недостающие, похищенные или испорченные материальные ценности по их фактической себестоимости.
Если с виновных лиц взыскивается стоимость недостающих или похищенных ценностей по ценам, превышающим их балансовую стоимость, то разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", и их стоимостью, отраженной на счете 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей", относится в кредит счета 83 "Доходы будущих периодов". По мере взыскивания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается со счета 83 "Доходы будущих периодов".
Недостачи ценностей, выявленные в текущем году, но относящиеся к прошлым периодам, признанные материально-ответственными лицами или на которые имеются решения судебных органов о взыскании с виновных лиц, отражаются по дебету счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов". Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73 "Расчет с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба") и кредитуется счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По мере погашения задолженности кредитуется счет 39 "Прочие доходы" и дебетуется счет 83 "Доходы будущих периодов".
Счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
08 Капитальные вложения 08 Капитальные вложения
10 Материалы 20 Расходы на ведение дела
12 Малоценные и быстро- 26 Прочие расходы
изнашивающиеся предметы 29 Обслуживающие производства
20 Расходы на ведение дела и хозяйства
29 Обслуживающие производства 70 Расчеты с персоналом по
и хозяйства оплате труда
39 Прочие доходы 73 Расчеты с персоналом по
47 Реализация и прочее прочим операциям
выбытие основных средств 89 Резервы предстоящих
50 Касса расходов и платежей
56 Денежные документы
и переводы в пути
60 Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
70 Расчеты с персоналом по
оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по
прочим операциям
83 Доходы будущих периодов
Раздел 8 Фонды и резервы
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о состоянии и движении фондов и резервов страховой организации, создаваемых в соответствии с законодательством и (или) учредительными документами.
Счет 85 "Уставный фонд"
Счет 85 "Уставный фонд" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного фонда страховой организации.
Сальдо по счету 85 "Уставный фонд" должно соответствовать размеру уставного фонда, зафиксированному в учредительных документах страховой организации. Записи по счету 85 "Уставный фонд" производятся лишь в случаях увеличения и уменьшения уставного фонда, осуществляемых в установленном порядке, и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы страховой организации.
Порядок формирования уставного фонда регулируется законодательством и учредительными документами.
После государственной регистрации страховой организации ее уставный фонд в сумме вкладов участников, предусмотренных учредительными документами (в сумме произведенной подписки на акции) отражается по кредиту счета 85 "Уставный фонд" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями". Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.
Аналитический учет по счету 85 "Уставный фонд" ведется по учредителям страховой организации. В страховых организациях, созданных в форме акционерных обществ, к счету 85 "Уставный фонд" могут быть открыты субсчета "Простые акции" и "Привилегированные акции".
Счет 85 "Уставный фонд"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
75 Расчеты с учредителями 75 Расчеты с учредителями
78 Расчеты с дочерними 78 Расчеты с дочерними
организациями организациями
86 Резервный фонд 81 Использование прибыли
(дохода)
86 Резервный фонд
87 Нераспределенная прибыль
(доход) (непокрытый
убыток)
Счет 86 "Резервный фонд"
Счет 86 "Резервный фонд" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного фонда страховой организации, образуемого в соответствии с законодательством и учредительными документами.
Отчисления в резервный фонд из прибыли отражаются по кредиту счета 86 "Резервный фонд" в корреспонденции со счетом 81 "Использование прибыли". Страховые организации, созданные в форме акционерных обществ, зачисляют в этот фонд также эмиссионный доход, т.е. сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной при реализации их по цене, превышающей номинальную стоимость, что в учете проводится по кредиту счета 86 "Резервный фонд" и дебету счетов учета денежных средств или иных ценностей, переданных страховой организации в оплату акций.
Использование средств резервного фонда учитывается по дебету счета 86 "Резервный фонд" в корреспонденции со счетами-потребителями этих средств. Например со счетом 75 "Расчеты с учредителями" - в части сумм, направляемых на выплату доходов участникам при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этих целей, со счетом 87 "Нераспределенная прибыль (доход) (непокрытый убыток)" (субсчет "Нераспределенная прибыль (доход) (убыток) отчетного года") - в части сумм, направляемых на покрытие балансового убытка страховой организации за отчетный год и т.д.
Счет 86 "Резервный фонд"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
14 Переоценка материальных 14 Переоценка материальных
ценностей ценностей
39 Прочие доходы 75 Расчеты с учредителями
75 Расчеты с учредителями 79 Внутрихозяйственные
76 Расчеты с разными расчеты
дебиторами и кредиторами 80 Прибыли (доходы) и
78 Расчеты с дочерними убытки
организациями 81 Использование прибыли
79 Внутрихозяйственные (дохода)
расчеты 85 Уставный фонд
85 Уставный фонд 86 Резервный фонд
86 Резервный фонд 87 Нераспределенная прибыль
87 Нераспределенная прибыль (доход) (непокрытый
(доход) (непокрытый убыток)
убыток) 88 Фонды специального
88 Фонды специального назначения
назначения
Счет 87 "Нераспределенная прибыль (доход) (непокрытый убыток)"
Счет 87 "Нераспределенная прибыль (доход) (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли (дохода) или непокрытого убытка страховой организации.
К счету 87 "Нераспределенная прибыль (доход) (непокрытый убыток)" могут быть открыты субсчета:
87-1 "Нераспределенная прибыль (доход) (убыток) отчетного года";
87-2 "Нераспределенная прибыль (доход) (непокрытый убыток) прошлых лет".
На субсчете 87-1 "Нераспределенная прибыль (доход) (убыток) отчетного года" учитывается наличие и движение нераспределенной прибыли (дохода) или убытка отчетного года.
Сумма нераспределенной прибыли (дохода) отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 87 "Нераспределенная прибыль (доход) (непокрытый убыток" в корреспонденции со счетом 80 "Прибыли (доходы) и убытки". Сумма убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 87 " Нераспределенная прибыль (доход) (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 80 "Прибыли (доходы) и убытки".
Направление нераспределенной прибыли (дохода) отчетного года на выплату доходов учредителям страховой организации отражается по дебету счета 87 "Нераспределенная прибыль (доход) (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Сумма нераспределенной прибыли (дохода) отчетного года, оставшаяся после выплаты доходов учредителям страховой организации, переносится с субсчета 87-1 "Нераспределенная прибыль (доход) (убыток) отчетного года" на субсчет 87-2 "Нераспределенная прибыль (доход) (непокрытый убыток) прошлых лет".
Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 87 "Нераспределенная прибыль (доход) (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами: 86 "Резервный фонд" - при направлении на погашение убытка средств резервного фонда; 88 "Фонды специального назначения" - при направлении на погашение убытка средств фондов специального назначения; 75 "Расчеты с учредителями" - при погашении убытка за счет целевых взносов учредителей предприятия и др. Если принимается решение об оставлении на бухгалтерском балансе непокрытого убытка (имея в виду списание его в будущие отчетные периоды), то сумма такого убытка переносится с субсчета 87-1 "Нераспределенная прибыль (доход) (убыток) отчетного года" на субсчет 87-2 "Нераспределенная прибыль (доход) (непокрытый убыток) прошлых лет".
На субсчете 87-2 "Нераспределенная прибыль (доход) (непокрытый убыток) прошлых лет" учитывается движение нераспределенной прибыли (дохода) или непокрытого убытка прошлых лет.
Использование нераспределенной прибыли (дохода) прошлых лет отражается по дебету счета 87 "Нераспределенная прибыль (доход) (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами: 86 "Резервный фонд" - при направлении сумм нераспределенной прибыли на пополнение резервного фонда; 85 "Уставный фонд" - при направлении сумм нераспределенной прибыли на увеличение уставного фонда; 88 "Фонды специального назначения" - при направлении сумм нераспределенной прибыли на увеличение фондов специального назначения, создаваемых страховой организацией в соответствии с учредительными документами; 75 "Расчеты с учредителями" - при направлении сумм нераспределенной прибыли (дохода) на выплату доходов учредителям страховой организации и др.
Списание непокрытого убытка прошлых лет отражается по кредиту счета 87 "Нераспределенная прибыль (доход) (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами: 81 "Использование прибыли (дохода)" - при направлении на погашение непокрытого убытка прошлых лет сумм прибыли (дохода) отчетного года; 86 "Резервный фонд" - при направлении на погашение непокрытого убытка прошлых лет средств резервного фонда; 75 "Расчеты с учредителями" - при погашении непокрытого убытка прошлых лет за счет целевых взносов учредителей предприятия и др.
Счет 87 "Нераспределенная прибыль (доход) (непокрытый убыток)"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
70 Расчеты с персоналом 51 Расчетный счет
по оплате труда 52 Валютный счет
75 Расчеты с учредителями 75 Расчеты с учредителями
78 Расчеты с дочерними 78 расчеты с дочерними
организациями организациями
79 Внутрихозяйственные 80 Прибыли (доходы) и
расходы убытки
85 Уставный фонд 81 Использование прибыли
86 Резервный фонд (дохода)
87 Нераспределенная прибыль 86 Резервный фонд
(доход) (непокрытый 87 Нераспределенная прибыль
убыток) (доход) (непокрытый
88 Фонды специального убыток)
назначения 88 Фонды специального
назначения
Счет 88 "Фонды специального назначения"
Счет 88 "Фонды специального назначения" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении фондов накопления и потребления, если образование их предусмотрено учредительными документами, а также фонда предупредительных мероприятий, образуемого страховой организацией в соответствии с действующим законодательством. При этом под фондами накопления понимаются средства, направленные на развитие страховой организации и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами (на создание нового имущества страховой организации). Под фондами потребления понимаются средства, направленные (зарезервированные) на осуществление мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений) и материальному поощрению коллектива страховой организации и иных аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества предприятия.
Перечень и порядок образования фондов специального назначения регулируется учредительными документами.
На счете 88 "Фонды специального назначения" учитывается также движение имущества, полученного страховой организацией от других предприятий, организаций и лиц безвозмездно (субсчет "Безвозмездно полученные ценности").
Счет 88 "Фонды специального назначения" кредитуется в корреспонденции со счетами: 81 "Использование прибыли (дохода)" - при образовании фондов накопления и потребления за счет прибыли; 75 "Расчеты с учредителями" - при образовании фондов накопления и потребления за счет целевых взносов учредителей и т.д.; 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы" и др. - при оприходовании имущества, полученного от других предприятий, организаций и лиц безвозмездно.
При образовании в соответствии с действующим законодательством фонда предупредительных мероприятий счет 88 "Фонды специального назначения", субсчет "Фонд предупредительных мероприятий" кредитуется в корреспонденции с дебетом счета 80 "Прибыли (доходы) и убытки".
Суммы, отнесенные в кредит счета 88 "Фонды специального назначения" в части фондов накопления, как правило, не списываются. Дебетовые записи по ним могут иметь место лишь в случаях:
направления средств фондов накопления на погашение убытка, выявленного по результатам работы страховой организации - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями";
списания за счет средств фондов накопления затрат, связанных с созданием нового имущества, но по установленному порядку не включаемых в первоначальную стоимость этого имущества, - в корреспонденции со счетом 08 "Капитальные вложения", счетами учета расчетов, денежных средств и т.п.
Счет 88 "Фонды специального назначения" в части фондов потребления дебетуется в корреспонденции со счетами: учета денежных средств - на суммы, выданные в порядке оказания единовременной помощи работникам, на суммы за приобретенные путевки в дома отдыха, санатории, а также медикаменты и т.п.; 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы причитающихся премий и вознаграждений, выплачиваемых из прибыли страховой организации, и др.
Счет 88 "Фонды специального назначения", субсчет "Фонд предупредительных мероприятий" дебетуется при использовании средств данного фонда на предупредительные мероприятия в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.
Движение фондов накопления и потребления отражается по отдельным субсчетам. Аналитический учет по каждому из фондов организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по направлениям использования средств.
Счет 88 "Фонды специального назначения"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
02 Износ основных средств 01 Основные средства
08 Капитальные вложения 04 Нематериальные активы
14 Переоценка материальных 06 Долгосрочные финансовые
ценностей вложения
50 Касса 08 Капитальные вложения
51 Расчетный счет 10 Материалы
52 Валютный счет 12 Малоценные и быстро-
55 Специальные счета изнашивающиеся предметы
в банках 50 Касса
56 Денежные документы и 51 Расчетный счет
переводы в пути 52 Валютный счет
69 Расчеты по социальному 73 Расчеты с персоналом
страхованию и обеспечению по прочим операциям
70 Расчеты с персоналом по 75 Расчеты с учредителями
оплате труда 78 Расчеты с дочерними
75 Расчеты с учредителями организациями
78 Расчеты с дочерними 79 Внутрихозяйственные
организациями расчеты
79 Внутрихозяйственные 80 Прибыли (доходы) и
расчеты убытки
86 Резервный фонд 81 Использование прибыли
87 Нераспределенная прибыль (дохода)
(доход) (непокрытый 86 Резервный фонд
убыток) 87 Нераспределенная прибыль
97 Арендные обязательства (доход) (непокрытый
убыток)
Счет 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей"
Счет 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в установленном порядке в целях равномерного включения расходов и платежей в расходы на ведение дела или прочие расходы. В частности, на этом счете могут быть отражены суммы:
предстоящей оплаты отпусков (включая отчисления на социальное страхование и обеспечение) работников;
на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
предстоящих затрат по ремонту основных средств.
Порядок резервирования сумм за счет расходов на ведение дела регулируется соответствующими законодательными и другими нормативными актами.
Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" в корреспонденции со счетами 20 "Расходы на ведение дела", 26 "Прочие расходы", 81 "Использование прибыли (дохода)".
Фактические расходы и платежи, на которые был ранее образован резерв, относятся в дебет счета 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" в корреспонденции, в частности, со счетами: 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы заработной платы работникам за время отпуска и ежегодного вознаграждения за выслугу лет и др.
Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т.п. и при необходимости корректируется.
Аналитический учет по счету 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" ведется по отдельным резервам.
Счет 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
02 Износ основных средств 08 Капитальные вложения
10 Материалы 10 Материалы
13 Износ малоценных и 15 Заготовление и приобретение
быстроизнашивающихся материалов
предметов 20 Основное производство
29 Обслуживающие производства 26 Прочие расходы
и хозяйства 29 Обслуживающие производства
31 Расходы будущих периодов и хозяйства
51 Расчетный счет 31 Расходы будущих периодов
69 Расчеты по социальному 47 Реализация и прочее
страхованию и обеспечению выбытие основных средств
70 Расчеты с персоналом по 80 Прибыли (доходы) и
оплате труда убытки
76 Расчеты с разными 81 Использование прибыли
дебиторами и кредиторами (дохода)
80 Прибыли (доходы) и
убытки
84 Недостачи и потери от
порчи ценностей
Счет 91 "Резерв незаработанной премии"
Счет 91 "Резерв незаработанной премии" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резерва незаработанной премии.
Размер резерва незаработанной премии определяется на последнюю дату отчетного периода на основании специального расчета в соответствии с действующими Правилами формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни.
По кредиту счета 91 "Резерв незаработанной премии" в корреспонденции с дебетом субсчета 49-1 "Результат изменения резерва незаработанной премии" отражается сумма резерва незаработанной премии отчетного периода, определенная на основании специального расчета.
По дебету счета 91 "Резерв незаработанной премии" в корреспонденции с кредитом субсчета 49-1 "Результат изменения резерва незаработанной премии" отражается сумма резерва незаработанной премии предыдущего отчетного периода.
Аналитический учет по счету 91 "Резерв незаработанной премии" ведется отдельно по каждому виду страхования.
Счет 91 "Резерв незаработанной премии" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
80 Прибыли (доходы) и убытки 80 Прибыли (доходы) и убытки
Счет 92 "Резерв по страхованию жизни"
Счет 92 "Резерв по страхованию жизни" предназначен для обобщения информации о движении средств резерва платежей по накопительным видам страхования, который образуется страховой организацией в соответствии с действующим законодательством.
Записи по счету 92 "Резерв по страхованию жизни" производятся в следующих случаях:
- при определении финансовых результатов от проведения страховых операций, когда на основе специальных расчетов определяется размер отчислений от страховых премий (платежей) в резерв или суммы возврата из резерва;
- при пополнении резерва за счет доходов, полученных от инвестирования временно свободных средств резерва.
По кредиту счета 92 "Резерв по страхованию жизни" учитываются:
- отчисления в резерв от страховых премий (платежей) по накопительным видам страхования в корреспонденции с дебетом счета 80 "Прибыли (доходы) и убытки";
- пополнение средств резерва за счет доходов, полученных страховой организацией от инвестирования временно свободных средств резерва в корреспонденции с дебетом счета 80 "Прибыли (доходы) и убытки".
По дебету счета 92 "Резерв по страхованию жизни" учитываются:
- суммы возврата (уменьшения) средств резерва предыдущего года, определяемые на основании специального расчета, в корреспонденции с кредитом счета 80 "Прибыли (доходы) и убытки".
Аналитический учет по счету 92 "Резерв по страхованию жизни" ведется в разрезе каждого вида резерва, образуемого страховой организацией.
Счет 92 "Резерв по страхованию жизни" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
80 Прибыли (доходы) и убытки 80 Прибыли (доходы) и убытки
Счет 93 "Резервы убытков и другие технические резервы"
Счет 93 "Резервы убытков и другие технические резервы" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервов убытков и других технических резервов страховой организации.
Размер резервов убытков и других технических резервов определяется на основании специального расчета на последнюю дату отчетного периода в соответствии с действующими Правилами формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни.
К счету 93 "Резерв убытков и другие технические резервы" открываются субсчета:
93-1 "Резерв заявленных, но неурегулированных убытков";
93-2 "Резерв произошедших, но незаявленных убытков";
93-3 "Резерв катастроф";
93-4 "Резерв колебаний убыточности" и т.д. по видам резервов.
По кредиту субсчета 93-1 "Резерв заявленных, но неурегулированных убытков" в корреспонденции с дебетом субсчета 49-2 "Результат изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков" отражается сумма заявленных, но неурегулированных за отчетный период убытков и сумма расходов на их урегулирование, определенные на основании специального расчета.
По дебету субсчета 93-1 "Резерв заявленных, но неурегулированных убытков" в корреспонденции с кредитом субсчета 49-2 "Результат изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков" отражаются суммы, высвобождаемые из резерва убытков, в размерах, направленных на выплаты страхового возмещения по убыткам, по которым были сформированы резервы в предыдущие отчетные периоды, и суммы расходов по их урегулированию.
По дебету субсчета 93-1 "Резерв заявленных, но неурегулированных убытков" в корреспонденции с кредитом субсчета 49-2 "Результат изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков" также отражаются суммы, высвобождаемые из резерва в связи с исчезновением обязательств у страховой организации в выплате по страховым случаям, для урегулирования которых был образован резерв (отказ в выплате либо осуществление выплаты в меньшем размере по сравнению с расчетным).
Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5
