Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 1997 г. N 61 (утв. приказом ЦБР от 18 июня 1997 г. N 02-263) (с изм. и доп. от 11 декабря 1997 г., 30 марта, 9 июня, 15 июля, 25 сентября, 10, 30 ноября, 10, 25 декабря 1998 г., 23 марта, 25 августа, 27 сентября, 5 октября, 27, 30 декабря 1999 г., 3 октября, 4, 20, 25 декабря 2000 г., 22 февраля, 5 июля, 13 августа, 9, 20 ноября, 13, 26 декабря 2001 г., 13 марта 2002 г.) (утратили силу)
По состоянию на 25 сентября 2006 года
Страница 11
Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 | Стр.13 | Стр.14 | Стр.15 | Стр.16 | Стр.17 | Стр.18 | Стр.19 | Стр.20 | Стр.21 | Стр.22 | Стр.23 | Стр.24 | Стр.25 | Стр.26 | Стр.27 | Стр.28
Дебет счета по учету запасных частей, по лицевому счету предмета
Кредит счетов:
по учету запасных частей, по лицевому счету предмета, с надписью "ремонт";
по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, по лицевому счету ремонтной организации.
9.4.4. Оплата расходов по ремонту автомобилей в учете отражается так же, как и приобретение ценностей, с отнесением стоимости ремонта на расходы кредитной организации.
10. Учет использования горюче-смазочных материалов ведется на основании действующего законодательства. Списание этих материалов производится на основании отчетов работников об использовании горюче-смазочных материалов (ГСМ).
10.1. Списание ГСМ в пределах норм или по факту при наличии экономии:
Дебет счета по учету расходов
Кредит счета по учету материалов, по лицевому счету вида ГСМ.
10.2. Перерасход ГСМ против норм:
Дебет счета по учету расчетов с работниками банка по подотчетным суммам, по лицевому счету работника
Кредит счета по учету материалов, по лицевому счету вида ГСМ.
10.3. Погашение задолженности за перерасход ГСМ:
Дебет счетов по учету кассы или расчетов с работниками банка по оплате труда, по лицевому счету работника, при удержании задолженности из заработной платы или вкладов, по лицевому счету вкладчика, при погашении задолженности за счет вклада
Кредит счета по учету расчетов с работниками банка по подотчетным суммам, по лицевому счету работника.
11. Отражение результатов инвентаризации.
11.1. Оприходование излишков ценностей, выявленных при инвентаризации:
Дебет счетов по учету основных средств, нематериальных активов, машин, оборудования, транспортных и других средств, предназначенных для лизинга, материалов, по лицевым счетам предметов
Кредит счета по учету доходов.
Одновременно делается проводка по начислению амортизации малоценных и быстроизнашивающихся предметов, если выявлен их излишек:
Дебет счета по учету расходов
Кредит счета по учету амортизации малоценных и быстроизнашивающихся предметов, по лицевому счету предмета.
11.2. Списание недостач материальных ценностей, выявленных при инвентаризации.
11.2.1. Отражение недостачи:
Дебет счета по учету расчетов с работниками банка по подотчетным суммам, по лицевому счету материально ответственного лица, по балансовой стоимости соответствующего предмета
Кредит счета по учету реализации (выбытия) имущества банка, по лицевому счету предмета.
11.2.2. Списание недостающих ценностей:
Дебет счета по учету реализации (выбытия) имущества банка, по лицевому счету предмета
Кредит соответствующих счетов, указанных в п.11.1 по учету ценностей, по лицевому счету предмета.
11.2.3. Если недостача ценностей взыскивается по рыночной стоимости (выше числящейся по балансу), то образовавшееся кредитовое сальдо на счете по учету реализации (выбытия) имущества банка относится на счет по учету доходов.
11.2.4. Числящиеся по недостающим предметам суммы амортизации, переоценки перечисляются с соответствующих счетов в кредит счета по учету доходов кредитной организации.
11.2.5. Взыскание задолженности по недостачам ценностей отражается в учете так же, как и погашение сумм по перерасходу горюче-смазочных материалов.
12. Учет принятых от больных денег, ценностей, вещей, денежных документов, других документов в лечебном учреждении ведется на внебалансовом счете "Разные ценности и документы".
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета на каждый указанный выше вид ценностей и их владельцев.
По приходу счета записываются принятые ценности и документы, а по расходу - их выдача.
Деньги хранятся в кассе в отдельных упаковках по владельцам. Так же хранятся и денежные документы, с описью в упаковке.
Ценности хранятся в упаковке с описью отдельных предметов в оценке по согласованию с владельцем, упаковка хранится в кассе лечебного учреждения.
Вещи учитываются в оценке 1 рубль за упаковку.
Другие документы учитываются в оценке 1 рубль или за упаковку, или за отдельный документ.
Департамент бухгалтерского учета
и отчетности
Приложение 8
Схема
аналитического учета доходов и расходов
в кредитных организациях
Использованы определения
1. Процент Плата, получаемая кредитором от заемщика за пользование
кредитом, обычно выражаемая в годовом проценте.
Простой процент вычисляется как прямой процент от занятой
или выданной суммы.
Сложный процент состоит в том, что процент, начисленный
за период времени (например, за год), добавляется к общей
сумме, и в дальнейшем процент исчисляется уже от
получившейся новой суммы.
2. Комиссия Плата, уплачиваемая клиентом (банком) за выполняемые
операции.
3. Дивиденд Часть чистой прибыли, выделяемая акционерным обществом,
предприятием, банком каждому акционеру, пайщику.
4. Доход Денежные поступления от производственной (банковской) и
непроизводственной (небанковской) деятельности.
5. Расход Использование (затраты) денежных средств на
производственную (банковскую) и непроизводственную
(небанковскую) деятельность.
6. Пени Суммы, полученные или уплаченные за нарушение договорных
и иных обязательств.
Примечания
1. Нерезиденты обозначены словами "нерезиденты". Статьи без указания этого слова относятся к резидентам Российской Федерации.
2. Все перечисленные статьи доходов и расходов, полученные, уплаченные пени, штрафы, неустойки полностью отражаются в отчете о прибылях и убытках.
3. Кредитные организации имеют право вводить исходя из необходимости дополнительные статьи учета отдельных видов доходов и расходов, но отчет о прибылях и убытках должен составляться по форме, утвержденной Центральным Банком Российской Федерации.
4. Структура схемы и отчета о доходах и расходах представляется в следующем виде:
разделы - доходы, расходы;
подразделы доходов, расходов - счета второго порядка из Плана счетов;
группы доходов, расходов, как правило, однородные по экономическому содержанию;
статьи - источники доходов, направление расходов.
Номера символов схемы и отчета состоят:
первая цифра - номер раздела;
вторая цифра - номер подраздела, в каждом разделе начинается с единицы;
третья цифра - номер группы, в каждом подразделе начинается с единицы;
две цифры (четвертая, пятая) - номер статьи, в каждой группе начинается с единицы.
Итого пять цифр (знаков). Кроме этого, должно быть две цифры номера лицевого счета. В зависимости от потребности могут вводиться дополнительные лицевые счета и знаки (цифры) аналитического учета. В отчете о прибылях и убытках данные указанных лицевых счетов показываются по соответствующему предусмотренному символу.
5. Все доходы и расходы относятся на счета по их учету. Отнесение сумм на счета учета прибылей и убытков, минуя счета по учету доходов и расходов, не производится.
Статьи доходов и расходов
----T-------------------------------------------T-----------T-----------¬
¦N ¦ ¦ ¦ ¦
¦п/п¦ Наименование статей ¦ Символ ¦ Примечание¦
+---+-------------------------------------------+-----------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
L---+-------------------------------------------+-----------+------------
1. Доходы банков
1. Проценты, полученные по предоставленным
кредитам, депозитам и иным размещенным
средствам (балансовый счет второго порядка)
1. Проценты, полученные
по предоставленным
кредитам (срочным)
1. Минфину России 11101
2. Финансовым органам 11102
субъектов РФ и местных
органов власти
3. Государственным 11103
внебюджетным фондам
РФ
4. Внебюджетным фондам 11104
субъектов РФ и местных
органов власти
5. Финансовым организациям, 11105
находящимся в
федеральной собственности
6. Коммерческим предприятиям 11106
и организациям,
находящимся в федеральной
собственности
7. Некоммерческим организациям, 11107
находящимся в федеральной
собственности
8. Финансовым организациям, 11108
находящимся в
государственной (кроме
федеральной) собственности
9. Коммерческим предприятиям 11109
и организациям,
находящимся в государственной
(кроме федеральной) собст-
венности
10. Некоммерческим организациям, 11110
находящимся в
государственной (кроме
федеральной) собствен-
ности
11. Негосударственным финансовым 11111
организациям
12. Негосударственным ком- 11112
мерческим предприятиям
и организациям
13. Негосударственным 11113
некоммерческим
организациям
14. Физическим лицам-пред- 11114
принимателям
15. Гражданам (физическим 11115
лицам)
16. Юридическим лицам-не- 11116
резидентам
17. Физическим лицам-нере- 11117
зидентам
18. Кредитным организа- 11118
циям
19. Банкам-нерезидентам 11119
2. Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные
в срок (за просроченные)
1. Минфином России 11201
2. Финансовыми органами 11202
субъектов РФ и местных
органов власти
3. Государственными вне- 11203
бюджетными фондами
РФ
4. Внебюджетными фонда- 11204
ми субъектов РФ и
местных органов власти
5. Финансовыми организа- 11205
циями, находящимися в
федеральной собственности
6. Коммерческими пред- 11206
приятиями и организациями,
находящимися в федеральной
собственности
7. Некоммерческими орга- 11207
низациями, находящимися
в федеральной собственности
8. Финансовыми организа- 11208
циями, находящимися в
государственной (кроме
федеральной) собственности
9. Коммерческими предпри- 11209
ятиями и организациями,
находящимися в государственной
(кроме федеральной)
собственности
10. Некоммерческими орга- 11210
низациями, находящимися
в государственной (кроме
федеральной) собственности
11. Негосударственными фи- 11211
нансовыми организациями
12. Негосударственными 11212
коммерческими предприятиями
и организациями
13. Негосударственными 11213
некоммерческими организациями
14. Физическими лицами- 11214
предпринимателями
15. Гражданами (физичес- 11215
кими лицами)
16. Юридическими лицами- 11216
нерезидентами
17. Физическими лицами- 11217
нерезидентами
18. Кредитными организа- 11218
циями
19. Банками-нерезидентами 11219
3. Полученные просроченные
проценты от:
1. Минфина России 11301
2. Финансовых органов 11302
субъектов РФ и местных
органов власти
3. Государственных вне- 11303
бюджетных фондов РФ
4. Внебюджетных фондов 11304
субъектов РФ и местных
органов власти
5. Финансовых организа- 11305
ций, находящихся в
федеральной собственности
6. Коммерческих предприя- 11306
тий и организаций,
находящихся в федеральной
собственности
7. Некоммерческих органи- 11307
заций, находящихся в
федеральной собственности
8. Финансовых организа- 11308
ций, находящихся в
государственной (кроме
федеральной) собственности
9. Коммерческих предприя- 11309
тий и организаций,
находящихся в государственной
(кроме федеральной)
собственности
10. Некоммерческих органи- 11310
заций, находящихся в
государственной (кроме
федеральной) собственности
11. Негосударственных фи- 11311
нансовых организаций
12. Негосударственных ком- 11312
мерческих предприятий
и организаций
13. Негосударственных 11313
некоммерческих организаций
14. Физических лиц-пред- 11314
принимателей
15. Граждан (физических 11315
лиц)
16. Юридических лиц-не- 11316
резидентов
17. Физических лиц-нере- 11317
зидентов
18. Кредитных организаций 11318
19. Банков-нерезидентов 11319
4. Проценты, полученные от прочих
размещенных средств
1. Минфина России 11401
2. Финансовых органов 11402
субъектов РФ и местных
органов власти
3. Государственных внебю- 11403
джетных фондов РФ
4. Внебюджетных фондов 11404
субъектов РФ и местных
органов власти
5. Финансовых организа- 11405
ций, находящихся в
федеральной собственности
6. Коммерческих предприя- 11406
тий и организаций,
находящихся в федеральной
собственности
7. Некоммерческих органи- 11407
заций, находящихся в
федеральной собственности
8. Финансовых организа- 11408
ций, находящихся в
государственной (кроме
федеральной) собственности
9. Коммерческих предприя- 11409
тий и организаций,
находящихся в государственной
(кроме федеральной)
собственности
10. Некоммерческих органи- 11410
заций, находящихся в
государственной (кроме
федеральной) собственности
11. Негосударственных фи- 11411
нансовых организаций
12. Негосударственных ком- 11412
мерческих предприятий
и организаций
13. Негосударственных 11413
некоммерческих организаций
14. Юридических лиц-нере- 11414
зидентов
15. Кредитных организа- 11415
ций
16. Банков-нерезидентов 11416
5. Проценты, полученные по открытым счетам
1. В Банке России и его 11501
учреждениях
2. В кредитных органи- 11502
зациях и их учреждениях
3. В банках - нерезидентах 11503
6. Проценты, полученные по депозитам,
включая депозиты "овернайт", и иным раз-
мещенным средствам
1. В Банке России и его 11601
учреждениях
2. В кредитных организа- 11602
циях и их учреждениях
3. В банках-нерезидентах 11603
2. Доходы, полученные от операций с ценными
бумагами (балансовый счет второго порядка)
1. Процентный доход от
вложений в долговые
обязательства
1. Российской Федерации 12101
2. Субъектов РФ и местных 12102
органов власти
3. Кредитных организаций 12103
4. Прочие долговые обяза- 12104
тельства
5. Иностранных государств 12105
6. Банков-нерезидентов 12106
7. Прочие долговые обяза- 12107
тельства нерезидентов
2. Процентный доход по векселям
1. Органов федеральной 12201
власти
2. Органов власти 12202
субъектов РФ, местных
органов власти
3. Кредитных организаций 12203
4. Прочим векселям 12204
5. Органов государственной 12205
власти иностранных
государств
6. Органов местной власти 12206
иностранных государств
7. Банков-нерезидентов 12207
8. Прочим векселям 12208
нерезидентов
3. Дисконтный доход по векселям
1. Органов федеральной 12301
власти
2. Органов власти субъектов РФ, 12302
местных органов власти
3. Кредитных организаций 12303
4. Прочим векселям 12304
5. Органов государственной 12305
власти иностранных
государств
6. Органов местной власти 12306
иностранных государств
7. Банков-нерезидентов 12307
8. Прочим векселям 12308
нерезидентов
4. Доходы от перепродажи (погашения)
ценных бумаг
1. Российской Федерации 12401
2. Субъектов РФ и местных 12402
органов власти
3. Кредитных организаций 12403
4. Прочих ценных бумаг 12404
5. Иностранных государств 12405
6. Банков-нерезидентов 12406
7. Прочих ценных бумаг 12407
нерезидентов
5. Дивиденды, полученные
от вложений в акции
1. Кредитных организаций 12501
2. Прочие акции 12502
3. Банков-нерезидентов 12503
4. Прочие акции 12504
нерезидентов
6. Другие доходы, полученные от операций
с ценными бумагами
1. Доходы от переоценки 12601
ценных бумаг
2. Комиссия, полученная по 12602
операциям с ценными
бумагами
3. Доходы по другим операциям 12605
с приобретенными ценными
бумагами
4. Другие доходы по операциям 12606
с выпущенными ценными
бумагами
3. Доходы, полученные от операций с иностранной
валютой и другими валютными ценностями
(балансовый счет второго порядка)
1. Доходы, полученные
от операций с
иностранной валютой
1. По обменным операциям 13101
с иностранной валютой
2. По операциям на 13102
валютных биржах
3. По другим операциям 13103
2. Доходы от переоценки
счетов в иностранной
валюте
1. Доходы от переоценки 13201
счетов в иностранной
валюте
4. Дивиденды полученные,
кроме акций (балансовый
счет второго порядка)
1. Дивиденды, полученные
за участие в хозяйственной
деятельности
1. Дочерних и зависимых 14101
банков
2. Дочерних и зависимых 14102
организаций
3. Дочерних и зависимых 14103
банков-нерезидентов
4. Дочерних и зависимых 14104
организаций-нерезидентов
2. Дивиденды, полученные
за участие в уставном
капитале
1. Неакционерных банков 14201
2. Предприятий и организа- 14202
ций
3. Неакционерных банков- 14203
нерезидентов
4. Фирм-нерезидентов 14204
5. Своих филиалов, 14205
находящихся в другой
стране
5. Доходы по организа-
циям банков (балансовый
счет второго порядка)
Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 | Стр.13 | Стр.14 | Стр.15 | Стр.16 | Стр.17 | Стр.18 | Стр.19 | Стр.20 | Стр.21 | Стр.22 | Стр.23 | Стр.24 | Стр.25 | Стр.26 | Стр.27 | Стр.28
