Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 1997 г. N 61 (утв. приказом ЦБР от 18 июня 1997 г. N 02-263) (с изм. и доп. от 11 декабря 1997 г., 30 марта, 9 июня, 15 июля, 25 сентября, 10, 30 ноября, 10, 25 декабря 1998 г., 23 марта, 25 августа, 27 сентября, 5 октября, 27, 30 декабря 1999 г., 3 октября, 4, 20, 25 декабря 2000 г., 22 февраля, 5 июля, 13 августа, 9, 20 ноября, 13, 26 декабря 2001 г., 13 марта 2002 г.) (утратили силу)
По состоянию на 25 сентября 2006 года
Страница 13
Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 | Стр.13 | Стр.14 | Стр.15 | Стр.16 | Стр.17 | Стр.18 | Стр.19 | Стр.20 | Стр.21 | Стр.22 | Стр.23 | Стр.24 | Стр.25 | Стр.26 | Стр.27 | Стр.28
2. По операциям инкасса- 29202
ции
3. По расчетным операциям 29203
4. По полученным гаран- 29204
тиям, поручительствам
5. По другим операциям 29205
3. Другие операционные
расходы
1. Расходы по оплате за 29301
обслуживание вычислительной
техники, служебного
автотранспорта в
разрешенных случаях,
других машин и оборудования,
за информационные услуги
2. Расходы по оплате за об- 29302
работку документов и
ведение учета
3. Расходы по совершению 29303
расчетных операций
4. Расходы по изготовлению, 29304
приобретению и пересылке
бланков, включая
бланки строгой отчетности,
магнитных носителей,
бумаги, упаковочных
материалов для денежных
билетов и монеты
5. Почтовые, телеграфные, 29306
телефонные расходы,
расходы по аренде линий
связи
6. Амортизационные отчисления
по:
основным средствам 29307
в том числе:
категория 1 - здания и 29308
сооружения
категория 2 - легковой 29309
автотранспорт, легкий
грузовой автотранспорт
(грузоподъемностью до
2 тонн), конторские
оборудование и мебель,
компьютерная техника,
информационные системы и
системы обработки
данных
категория 3 - оборудова- 29310
ние, транспортные
средства и другие
основные средства,
не включенные в
1 и 2 категории
долгосрочно арендуемым 29311
основным средствам
машинам, оборудованию, 29312
транспортным средствам,
пересданным в лизинг
малоценным и быстро- 29313
изнашивающимся предметам
нематериальным активам 29314
7. Типографские и канце- 29315
лярские расходы
8. Ремонт основных средств, 29316
малоценных и
быстроизнашивающихся
предметов (кроме
автотранспорта)
9. Содержание зданий и 29317
сооружений
10. Расходы по охране в раз- 29318
решенных случаях
11. Расходы на форменную и 29319
специальную одежду
12. Расходы по рекламе в 29320
пределах разрешенных
сумм
13. Представительские расхо- 29321
ды в пределах разрешенных
сумм
14. Расходы на служебные 29322
командировки по действующим
нормам в РФ
15. Расходование средств
сверх сумм (норм), разрешенных
законодательством РФ и
нормативными документами
соответствующих органов:
на рекламу 29323
на представительские 29324
расходы
на командировочные 29325
расходы
16. Расходы по пусконала- 29326
дочным работам
17. Уплаченная госпошлина 29327
18. Транспортные расходы, 29328
кроме относимых на
стоимость ценностей
19. Прочие расходы 29329
4. Другие произведенные
расходы
1. По реализации (выбытию) и списанию
имущества кредитной организации 29401
из них:
по реализации (выбытию)
не полностью амортизированных
основных средств 29417
2. По списанию дебитор- 29402
ской задолженности
3. По доставке банковских 29403
документов
4. По операциям с драго- 29404
ценными металлами
5. По списанию недостач, 29405
хищений денежной наличности,
материальных ценностей,
сумм по фальшивым денежным
билетам, монетам
6. Арендная плата 29406
7. По факторинговым, фор- 29407
фейтинговым операциям
8. По лизинговым операциям 29408
9. По операциям 29409
доверительного управления
имуществом
10. По проведению операций 29410
с опционами
11. По форвардным 29411
операциям
12. По фьючерсным 29412
операциям
13. По операциям СВОП 29413
14. Расходы по кредитным 29414
операциям прошлых лет,
выявленные в отчетном
году
15. Другие расходы прошлых 29415
лет, выявленные в отчетном
году
16. Налоги, относимые в 29416
установленных законодательством
случаях на расходы
18. Расходы, связанные со 29418
списанием задолженности
по кредитам, при отсутствии
(недостаточности)
средств резервов и резервного
фонда
19. Расходы, связанные с 29419
выплатой сумм по претензиям
клиентов, включая кредитные
организации
20. Судебные издержки и 29420
расходы по арбитражным
делам, связанным с деятельностью
банка
21. Расходы по аудиторским 29421
проверкам
22. Расходы по публикации 29422
отчетности
23. Другие расходы 29423
24. Расходы за дополнительную плату 29425
по несвоевременно перечисленным
платежам в бюджет
Всего расходов 10000
Особенности учета доходов и расходов, результатов
деятельности и их распределения
в кредитной организации
1. При определении статей доходов и расходов предусматриваются во многих случаях однородные статьи в доходах и расходах, имея в виду создание возможности выведения результатов от выполнения отдельных банковских операций по определенным субъектам.
В целях полной оценки результатов деятельности количество статей с учетом их экономического содержания расширено. В то же время не предусматриваются статьи доходов и расходов, отражающие небольшие единичные операции, а также несущие неоправданную детализацию и не влияющие на принятие управленческих решений.
2. Все доходы и расходы сгруппированы в подразделы, отражающие однородные операции. В ряде подразделов предусмотрены статьи по учету прочих (других) доходов и расходов, по которым суммы не могут быть включены в конкретные статьи. При этом имеется в виду, что к приведенным статьям доходов и расходов не требуются, как правило, дополнительные расшифровки.
3. Отнесение сумм в отдельные статьи проводится, как правило, по их названиям. При этом необходимо учесть следующее.
3.1. На статью доходов "Полученные просроченные проценты" относятся суммы, ранее учитывавшиеся на счетах по учету просроченной задолженности по процентам.
3.2. В экономическом плане межбанковские депозиты и кредиты практически не различаются. В зависимости от того, что предусматривается в договорах - кредиты или депозиты, получаемые доходы и произведенные расходы относятся соответственно на статьи по учету депозитов или кредитов.
3.3. Если по отдельным статьям доходов предусматриваются нерезиденты без разбивки по отдельным конкретным субъектам, то на эти статьи относятся доходы, получаемые как от банков, так и от других плательщиков. Аналогично учитываются и расходы.
3.4. На статью доходов, отражающую результаты реализации (выбытия) имущества, относятся доходы, возникающие при реализации всех видов имущества по ценам, выше значащихся в учете.
3.5. По ряду статей (командировочные расходы, представительские, рекламные расходы, подготовка кадров и др.) предусматривается отнесение сумм на расходы в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. Производимые в установленных случаях расходы сверх норм относятся на отдельные статьи счета по учету расходов.
Отнесение сумм на отдельные статьи счета по учету расходов производится или по каждому проводимому документу, или один раз в конце месяца, с тем чтобы на 1-е число расходы по указанным статьям были в пределах норм.
При этом делается проводка:
Дебет счета по учету расходов по соответствующей статье в пределах нормы и счета по учету расходов по статьям, на которые относятся расходы средств сверх норм
Кредит счета получателя средств, или корреспондентского счета кредитной организации при перечислении средств в другие банки, или счета кассы при выплате расходов наличными деньгами.
Если же корректировка производится один раз в конце месяца, то суммы, отнесенные на счета учета расходов, относящихся к расходам сверх плана, перечисляются со счетов всех расходов на счета учета расходов, произведенных сверх плана.
3.6. По статьям учета поступления или уплаты арендной платы отражаются операции по всем видам аренды.
3.7. По статьям учета доходов и расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, отражаются доходы и расходы по всем видам.
3.8. По статье учета типографских и канцелярских расходов отражаются соответствующие расходы, кроме учтенных по статье "Расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, включая бланки строгой отчетности, магнитных носителей, бумаги, упаковочных материалов для денежных билетов и монеты".
3.9. Расходы по печатанию пропусков и служебных удостоверений относятся на статью "Расходы по охране в разрешенных случаях".
Расходы по охране не в разрешенных случаях относятся на счета по учету фондов специального назначения.
3.10. На статье расходов по пусконаладочным работам учитываются только те расходы, которые относятся к этой категории работ. Не допускается отнесение на эту статью расходов сумм, относящихся к строительным, монтажным работам, которые в установленных случаях должны производиться за счет средств на капитальные вложения.
3.11. Расходы по ремонту основных средств учитываются в порядке, установленном нормативными актами Банка России и настоящими Правилами.
3.12. На статью "Содержание зданий и сооружений" относятся расходы на отопление, освещение, канализацию и другие коммунальные услуги.
3.13. Отнесение сумм на операционные расходы и доходы по специальным операциям (факторинговые, форфейтинговые, лизинговые, с опционами, фьючерсные, форвардные и другие) производится в соответствии с нормативными документами по совершению этих операций.
3.14. Доходы, поступившие от возмещенных расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций, возмещение работниками телефонных переговоров частного характера и другие отражаются по статье "Другие доходы" - символ 17318.
4. В аналитическом учете по каждой статье должны открываться при необходимости отдельные лицевые счета по видам доходов, расходов, структурным подразделениям, с тем чтобы данные учета активно использовались для оценки хозрасчетной деятельности банков и их структурных подразделений. В отчете о прибылях и убытках должны показываться суммы по статьям, приведенным в форме отчета. К отчету может прилагаться краткая объяснительная записка с пояснением отдельных статей доходов и расходов.
Так, по отдельным статьям доходов и расходов необходимо вести отдельные лицевые счета:
по дивидендам полученным - по каждому предприятию, банку, организации, от кого получены дивиденды;
по комиссии полученной, уплаченной - по видам комиссии;
по доходам и расходам по ценным бумагам - по каждому их виду;
по командировкам - отдельно внутри страны и за границу, включая страны - бывшие республики СССР;
по доходим и расходам по операциям с драгоценными металлами - по каждому их виду;
по излишкам, недостачам наличных денег, материальных ценностей, по неплатежным денежным знакам - по каждому кассиру, материально ответственному лицу;
по доходам и расходам от банковских учебных заведений, от организаций кредитной организации - по каждому учебному заведению, организации;
по доходам и расходам по арендной плате - по каждому объекту, сданному в аренду, и арендуемому объекту;
по доходам и расходам прошлых лет, выявленным в отчетном году, - по каждому виду доходов и расходов;
по доходом и расходам от вычислительной техники - по видам работ, услуг;
по процентам, уплаченным по депозитам, при необходимости - в разрезе сроков, предусмотренных Планом счетов;
по статье учета почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи - в разрезе видов расходов, то есть отдельные лицевые счета по учету почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи;
по статье учета типографских и канцелярских расходов - по видам расходов - типографские, канцелярские расходы;
по учету ремонта основных средств - по объектам ремонта;
по учету содержания зданий и сооружений - в разрезе видов расходов и отдельных зданий;
по учету расходов на пусконаладочные работы - по каждому объекту, где проводятся такие работы;
по доходам и расходам, связанным с реализацией, выбытием имущества кредитной организации, - по каждому объекту, виду имущества;
по всем статьям доходов и расходов - отдельные лицевые счета по операциям в рублях и иностранной валюте.
5. Счета по учету доходов и расходов закрываются ежемесячно или в другие установленные сроки в последний рабочий день путем перечисления сумм на счета "Прибыль отчетного года" или "Убытки отчетного года". Периодичность распределения прибыли кредитные организации определяют сами.
Отчет о прибылях и убытках составляется банками нарастающим итогом по каждой статье с начала года и представляется в соответствующие органы в установленном порядке. Форма отчета приведена в Приложении. Отчет составляется на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января. В необходимых случаях отчет может составляться и на другие даты.
6. Расходы, связанные с убытками организаций - юридических лиц кредитной организации, перечисляемыми в установленном порядке, относятся непосредственно на счет по учету расходов.
Прибыль организаций - юридических лиц кредитной организации, перечисляемая в установленном порядке, зачисляется непосредственно на счет по учету доходов.
В других случаях в кредитных организациях счета прибылей и убытков, включая счета по учету доходов и расходов, не дебетуются и не кредитуются.
7. Прибыль (убытки) определяется путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов.
8. Расчеты по налогам составляются в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Департамент бухгалтерского
учета и отчетности
Приложение к схеме аналитического учета доходов и расходов
Отчет
о прибылях и убытках
на ___________ г.
-------------------¬
¦ Коды ¦
+------------------+
Форма N 2 по ОКУД¦ ¦
+------------------+
Наименование кредитной ¦ ¦
организации ¦ ¦
____________________________ БИК¦ ¦
____________________________ +------------------+
¦ ¦
Местонахождение (адрес) ¦ ¦
____________________________ по ОКПО¦ ¦
____________________________ +------------------+
¦ ¦
¦ ¦
Кому направляется отчет по ОКПО¦ ¦
____________________________ +------------------+
____________________________ Контрольная¦ ¦
сумма ¦ ¦
L-------------------
Единицы измерения - в рублях и копейках
----T-------------------------------------T---------T-------------T-----¬
¦N ¦ Наименование статей ¦Символы ¦Суммы в руб- ¦Всего¦
¦п/п¦ ¦ ¦лях от опера-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ций: ¦ ¦
¦ ¦ ¦ +------T------+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦в руб-¦в ин-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦лях ¦валюте¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦драг- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦метал-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦лах ¦ ¦
+---+-------------------------------------+---------+------+------+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
L---+-------------------------------------+---------+------+------+------
1. Доходы банков
1. Проценты, полученные по предостав-
ленным кредитам, депозитам и иным
размещенным средствам (балансовый
счет второго порядка)
1. Проценты, полученные
по предоставленным
кредитам (срочным)
1. Минфину России 11101
2. Финансовым органам
субъектов РФ и местных
органов власти 11102
3. Государственным вне-
бюджетным фондам РФ 11103
4. Внебюджетным фондам
субъектов РФ и местных
органов власти 11104
5. Финансовым организа-
циям, находящимся в
федеральной собственности 11105
6. Коммерческим предприя-
тиям и организациям,
находящимся в федеральной
собственности 11106
7. Некоммерческим органи-
зациям, находящимся в
федеральной собственности 11107
8. Финансовым организа-
циям, находящимся в
государственной (кроме
федеральной) собственности 11108
9. Коммерческим предприя-
тиям и организациям,
находящимся в государственной
(кроме федеральной)
собственности 11109
10. Некоммерческим органи-
зициям, находящимся в
государственной (кроме
федеральной) собственности 11110
11. Негосударственным фи-
нансовым организациям 11111
12. Негосударственным ком-
мерческим предприятиям 11112
и организациям
13. Негосударственным
некоммерческим органи- 11113
зациям
14. Физическим лицам - пред-
принимателям 11114
15. Гражданам (физическим
лицам) 11115
16. Юридическим лицам - не-
резидентам 11116
17. Физическим лицам - нере-
зидентам 11117
18. Кредитным организа-
циям 11118
19. Банкам-нерезидентам 11119
-------------------------------------------------------------------------
Итого по символам 0
11101 - 11119
-------------------------------------------------------------------------
2. Проценты, полученные
за кредиты, не уплаченные
в срок (за просроченные)
1. Минфином России 11201
2. Финансовыми органами
субъектов РФ и местных
органов власти 11202
3. Государственными вне-
бюджетными фондами
РФ 11203
4. Внебюджетными фонда-
ми субъектов РФ и
местных органов власти 11204
5. Финансовыми организа-
циями, находящимися в
федеральной собственности 11205
6. Коммерческими пред-
приятиями и организа-
циями, находящимися в
федеральной собственности 11206
7. Некоммерческими орга-
низациями, находящимися
в федеральной собственности 11207
8. Финансовыми организа-
циями, находящимися в
государственной (кроме
федеральной) собственности 11208
9. Коммерческими предпри-
ятиями и организациями,
находящимися в госуда-
рственной (кроме федеральной)
собственности 11209
10. Некоммерческими орга-
низациями, находящимися
в государственной (кроме
федеральной) собственности 11210
11. Негосударственными фи-
нансовыми организациями 11211
12. Негосударственными
коммерческими предприятиями 11212
и организациями
13. Негосударственными
некоммерческими
организациями 11213
14. Физическими лицами -
предпринимателями 11214
15. Гражданами (физичес-
кими лицами) 11215
16. Юридическими лицами -
нерезидентами 11216
17. Физическими лицами -
нерезидентами 11217
18. Кредитными организа-
циями 11218
19. Банками-нерезидентами 11219
-------------------------------------------------------------------------
Итого по символам 0
11201 - 11219
-------------------------------------------------------------------------
3. Полученные просро-
ченные проценты
от:
1. Минфина России 11301
2. Финансовых органов
субъектов РФ и местных
органов власти 11302
3. Государственных вне-
бюджетных фондов РФ 11303
4. Внебюджетных фондов
субъектов РФ и местных
органов власти 11304
5. Финансовых организа-
ций, находящихся в
федеральной собственности 11305
6. Коммерческих предприя-
тий и организаций,
находящихся в федеральной
собственности 11306
7. Некоммерческих органи-
заций, находящихся в
федеральной собственности 11307
8. Финансовых организа-
ций, находящихся в
государственной (кроме
федеральной) собственности 11308
9. Коммерческих предприя-
тий и организаций,
находящихся в государственной
(кроме федеральной) 11309
собственности
10. Некоммерческих органи-
заций, находящихся в
государственной (кроме
федеральной) собственности 11310
11. Негосударственных фи-
нансовых организаций 11311
12. Негосударственных ком-
мерческих предприятий
и организаций 11312
13. Негосударственных
некоммерческих организаций 11313
14. Физических лиц - пред-
принимателей 11314
15. Граждан (физических
лиц) 11315
16. Юридических лиц - не-
резидентов 11316
17. Физических лиц - нере-
зидентов 11317
18. Кредитных организаций 11318
19. Банков-нерезидентов 11319
-------------------------------------------------------------------------
Итого по символам 0
11301 - 11319
-------------------------------------------------------------------------
4. Проценты, полученные
от прочих размещенных
средств
1. Минфина России 11401
2. Финансовых органов
субъектов РФ и местных
органов власти 11402
3. Государственных внебюд-
жетных фондов РФ 11403
4. Внебюджетных фондов
субъектов РФ и местных
органов власти 11404
5. Финансовых организа-
ций, находящихся в
федеральной собственности 11405
6. Коммерческих предприя-
тий и организаций,
находящихся в федеральной
собственности 11406
7. Некоммерческих органи-
заций, находящихся в
федеральной собственности 11407
8. Финансовых организа-
ций, находящихся в
государственной (кроме
федеральной) собственности 11408
Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 | Стр.13 | Стр.14 | Стр.15 | Стр.16 | Стр.17 | Стр.18 | Стр.19 | Стр.20 | Стр.21 | Стр.22 | Стр.23 | Стр.24 | Стр.25 | Стр.26 | Стр.27 | Стр.28
