Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 1997 г. N 61 (утв. приказом ЦБР от 18 июня 1997 г. N 02-263) (с изм. и доп. от 11 декабря 1997 г., 30 марта, 9 июня, 15 июля, 25 сентября, 10, 30 ноября, 10, 25 декабря 1998 г., 23 марта, 25 августа, 27 сентября, 5 октября, 27, 30 декабря 1999 г., 3 октября, 4, 20, 25 декабря 2000 г., 22 февраля, 5 июля, 13 августа, 9, 20 ноября, 13, 26 декабря 2001 г., 13 марта 2002 г.) (утратили силу)
По состоянию на 25 сентября 2006 года
Страница 27
Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 | Стр.13 | Стр.14 | Стр.15 | Стр.16 | Стр.17 | Стр.18 | Стр.19 | Стр.20 | Стр.21 | Стр.22 | Стр.23 | Стр.24 | Стр.25 | Стр.26 | Стр.27 | Стр.28
¦ ¦бумаг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦96701¦со сроком исполнения на следующий день ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦96702¦со сроком исполнения от 2 до 7 дней ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦96703¦со сроком исполнения от 8 до 30 дней ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦96704¦со сроком исполнения от 31 до 90 дней ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦96705¦со сроком исполнения более 91 дня ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦96706¦со сроком исполнения на следующий день ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦от нерезидентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦96707¦со сроком исполнения от 2 до 7 дней ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦от нерезидентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦96708¦со сроком исполнения от 8 до 30 дней ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦от нерезидентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦96709¦со сроком исполнения от 31 до 90 дней ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦от нерезидентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦96710¦со сроком исполнения более 91 дня ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦от нерезидентов ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------------+--------+--------+-----+ ¦ ¦Итого по счету 967 ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------------+--------+--------+-----+ ¦ ¦Нереализованные курсовые разницы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(положительные) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 968 ¦Нереализованные курсовые разницы по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦переоценке иностранной валюты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦96801¦Нереализованные курсовые разницы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по переоценке иностранной валюты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 969 ¦Нереализованные курсовые разницы по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦переоценке драгоценных металлов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦96901¦Нереализованные курсовые разницы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по переоценке драгоценных металлов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 970 ¦Нереализованные курсовые разницы по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦переоценке ценных бумаг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦97001¦Нереализованные курсовые разницы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по переоценке ценных бумаг ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-----------------------------------------+--------+--------+-----+ ¦ ¦Итого (Баланс) ¦ ¦ ¦ ¦ L-----+-----------------------------------------+--------+--------+------
Д. Счета депо
------T-----------------------------------------T-----------------------¬
¦Номер¦ Наименование счета ¦ Всего в штуках ¦
¦счета¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------------------------+-----------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+-----+-----------------------------------------+-----------------------+
¦ ¦Активные счета ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦98000¦Ценные бумаги на хранении в депозитарии ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦98010¦Ценные бумаги на хранении в ведущем ¦ ¦
¦ ¦депозитарии (НОСТРО депо базовый) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦98015¦Ценные бумаги на хранении в других ¦ ¦
¦ ¦депозитариях (НОСТРО депо расчетный) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦98020¦Ценные бумаги в пути, на проверке, на ¦ ¦
¦ ¦переоформлении ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦98030¦Недостача ценных бумаг ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦98035¦Ценные бумаги, изъятые из депозитария ¦ ¦
+-----+-----------------------------------------+ ¦
¦ ¦Итого (Баланс) ¦ ¦
+-----+-----------------------------------------+ ¦
¦ ¦Пассивные счета ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦98040¦Ценные бумаги владельцев ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦98050¦Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦98053¦Ценные бумаги клиентов по брокерским ¦ ¦
¦ ¦договорам ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦98055¦Ценные бумаги в доверительном управлении ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦98060¦Ценные бумаги, принятые на хранение от ¦ ¦
¦ ¦низовых депозитариев (ЛОРО депо базовый) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦98065¦Ценные бумаги, принятые на хранение от ¦ ¦
¦ ¦других депозитариев (ЛОРО депо расчетный)¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦98070¦Ценные бумаги, обремененные ¦ ¦
¦ ¦обязательствами ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦98080¦Ценные бумаги, владельцы которых ¦ ¦
¦ ¦не установлены ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦98090¦Ценные бумаги вне обращения ¦ ¦
+-----+-----------------------------------------+ ¦
¦ ¦Итого (Баланс) ¦ ¦
L-----+-----------------------------------------+------------------------
Руководитель Главный бухгалтер
"___"_____________ г.
Схема переложения баланса кредитной организации, у которой отозвана
лицензия на совершение банковских операций, на новый План счетов
бухгалтерского учета
--------------------------T-------T-----------T-------------------------¬
¦Номер счета Плана счетов,¦Признак¦Номер счета¦ ¦
¦ действовавшего ¦счета ¦ 2 ¦ Примечание ¦
¦ до 1.01.98 г. ¦ А, П ¦ порядка ¦ ¦
+-------------------------+-------+-----------+-------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
L-------------------------+-------+-----------+--------------------------
Балансовые счета
010 П 10204 для акционерных банков
(условно)
010 П 10404 для неакционерных банков
(условно)
011 П 10701
012 П 61103 в сумме по счету N 942
(условно)
012 П 10704 в сумме, превышающей
остаток по счету N 942
(условно)
015 П 60602 условно
014 А 61408
014 П 61308
016 П 10702
018 П 10703
019 A 61406
019 П 61306
031 A 20202
032 A 20209
033 A 20207
034 A 10501
035 A 20206
036 A 20208
042 A 60318
043 A 60318
044 A 47420
044 П 47419
045 A 47413
045 П 47412
046 A 20308
047 A 20401
048 П 20309 условно
049 A 20303
050 A 20302 условно
051 A 20402 условно
065 П 61303
066 П 20313 условно
054 A 32005 условно
054 П 31305 условно
055 A 45812 условно
056 A 32401
057 A 45912 условно
058 A 32501
059 A 51003 условно
060 A 20202
061 A 20209
062 A 20206
063 A 20208
064 A 20207
070 П 40702 условно
071 П 40909
072 A 30114
073 П 30112
074 A 45206 условно
075 A 32105 условно
075 П 31405 условно
076 A 60323 условно
076 П 60322 условно
077 A 47410
078 П 47409
079 A 47423
079 П 47422
080 A 30110
081 П 30109
082 A 30115
083 A 50302 условно
084 П 52303 условно
085 A 51405 условно
086 A 51408 условно
087 П 30113
088 П 52103 условно
089 A 30302
089 П 30301
682 П 61301 условно
685 A 47408
686 П 47407
090 П 40101
100 A 40104 условно
100 П 40102
120 П 40105 условно
130 П 40204 условно
131 П 40201 условно
132 П 40201 условно
133 П 40201 условно
134 П 40201 условно
141 П 40503 условно
142 П 40603 условно
144 П 40302 условно
145 A 40109
145 П 40108
158 П 40112 условно
161 A 30102
162 A 30104
162 П 30214
163 A 30106
164 A 30102
165 A 30102
167 A 30110
168 П 30109
632 П 30111
821 A 30206
170 П 40110
172 П 40602 {(сч.172 - сч.182)>0}
условно
173 П 40204 {(сч.173+[(сч.172-
сч.182)<0]} условно
180 A 40111
182 А остатка быть не должно
191 А 50803 условно
192 А 50202 условно
193 А 50302 условно
194 А 50102 условно
195 А 51405 условно
196 П 52303 условно
197 А 51408 условно
199 П 52101 условно
730 П 52102 условно
731 П 52103 условно
200-208 П 40702 условно
210-218 А 45206 условно
220-222 П 40702 условно
230-232 А 45206 условно
240-248 П 40702 условно
250-258 А 45206 условно
260-269 П 40702 условно
270-279 А 45206 условно
280-289 П 40702 условно
290-299 А 45206 условно
300-301 П 40702 условно
320-324 П 40702 условно
330-334 А 45206 условно
340, 341 П 40702 условно
342 П 40801
345 П 40602 условно
350, 351, 352 А 45206 условно
355 A 44906 условно
360-367 П 40702 условно
370-377 A 45206 условно
381-389 П 40702 условно
391-399 A 45206 условно
400-409 П 40702 условно
410 A 45206 условно
411 A 30402
411 П 30401
412 A 30404
412 П 30403
432 A 30406
432 П 30405
413-419 A 45206 условно
420, 421, 423-429 П 40702 условно
422 П 40505
430, 431, 434-439 A 45206 условно
440-446 П 40702 условно
450-456 A 45206 условно
460, 461, 467, 468 П 40702 условно
465-466 П 40703 условно
470-478 A 45206 условно
480-483 П 40702 условно
490-493 A 45206 условно
500-509 П 40702 условно
510-519 A 45206 условно
520-526 П 40702 условно
530-536 A 45206 условно
540,542 П 40702 условно
541 П 40409
550-552 A 45206 условно
560-569 П 40702 условно
570-579 A 45206 условно
580-587 П 40702 условно
590-597 A 45206 условно
600-602 П 40702 условно
603 П 40804
606-609 П 40702 условно
610-612 A 45206 условно
613 A 45605 условно
614 П 42505 условно
616-619 A 45206 условно
620 A 45812 условно
623 П 31701
624 П 31801
626 A 45912 условно
627 A 32401
628 A 32501
631 П 40805
634 П 40806
640-644 П 40702 условно
650-652 A 45406 условно
653-654 A 45406 условно
720 П 40901
722 П 40903
724 П 40905
728 A 60315
729 П 40906
812 П 30601
673 П 40504
678 A 30210
690-691 П 40703
692 П 40403 условно
693 П 40309
694 П 40406
695 П 40703
699 П 40405
700-709 П 40703
726 П 40402
605 П 42603 условно
630 A 45705 условно
711 П 42301 условно
712 A 45406 условно
713 П 41901 условно
714 П 42101 условно
715 П 40802
716 A 45505 условно
717 П 42108 условно
718 П 42308 условно
732 П 42303
733 П 42304
734 П 42303
735 П 42305 условно
736 П 41803 условно
737 П 41805 условно
738 П 42103 условно
739 П 42105 условно
747 П 40410
748 П 40503
749 П 40410
750 П 40407
760 A 44907 условно
761 A 45207 условно
762 A 44907 условно
763 A 44907 условно
764 A 45207 условно
765 A 45207 условно
766 A 44907 условно
767 A 45207 условно
768 A 45207 условно
770 A 44907 условно
771 A 45207 условно
772 A 45207 условно
773 A 45207 условно
778 A 44907 условно
780 A 45812 условно
781 A 45912 условно
751 П 40307
752 П 40306
790 A 40308
604 П 31407 условно
615 A 32107 условно
655 A 30208
681 A 30204
810 П 40110
816 A 30202
819 П 40410 условно
822 A 32005 условно
823 П 31305 условно
824 П 31204 условно
825 A 60201 условно
807 П 40401
890 П 30301
890 A 30302
893 П 30305
893 A 30306
900 П 40911
901 A 60319
904 П 60322 условно
904 A 60323 условно
905 A 60317
905 П 60316
907 A 47402
907 П 47401
910 A 47415
910 П 47414
915 П 47418
917 A 47408
918 П 47407
660 A 61401
662 П 61307
662 A 61407
920 A 60401
921 A 60402 условно
922 A 60502 условно
923 A 60701
924 A 60801 условно
925 A 60901
930 A 60701
931 A 61003 условно
932 A 60312 условно
932 П 60311 условно
933 A 60701 условно
937 A 61003
940 A 61002 условно
941 A 61401 условно
942 A 61101
943 П 61301
944 П 50304 условно
945 П 45209 условно
947 П 61302
948 A 61404
949 П 61305
949 A 61405
950 A 70501
951 A 70502
960 П 70101 условно
969 П 70106
970 A 70201 условно
971 A 70206
979 A 70208
980 П 70301
980 A 70401
981 П 70302
981 A 70402
725 П 60340
725 A 60339
160 A 60337
160 П 60338
992 A 60341
992 П 60342
721 A 60343
721 П 60344
Внебалансовые счета
9914 A 91308
9922 A 91307
9919 A 90903
9920 A 90904
9925 П 91404
9927 A 90901
9928 A 90906
9929 A 90902
9930 A 91704 условно
9932 A 90902
9933 A 90902
9936 A 91102
9937 A 91101 условно
9942 A 91104
9945 A 90601
9951 A 90905
9915 A 91204
9916 A 91205
9958 A 91201
9959 A 91207 условно
9960 A 91202
9961 A 91203
9963 A 91206
9971 A 91801 условно
9972 П 91705
9975 A 91401
9978 A 90703
9986 A 90802
9987 A 90803 условно
9994 A 90705
9996 A 90804
9997 A 90702
9999 A 90805
9917 A 93403 условно
9918 П 96403 условно
9953 П 96303 условно
9954 A 93303 условно
9955 П 96304 условно
9956 A 93304 условно
Срочные операции
99151 П 96001 условно
99152 П 96001 условно
99154 П 96201 условно
99155 П 96201 условно
99156 A 93001 условно
99157 A 93001 условно
99159 A 93201 условно
99160 A 93201 условно
99161 П 96301 условно
99162 П 96301 условно
99163 П 96401 условно
99164 П 96501 условно
99165 П 96501 условно
99166 A 93301 условно
99167 A 93301 условно
99168 A 93401 условно
99169 A 93501 условно
99170 A 93501 условно
99171 A 93801
99171 П 96801
99172 A 93901
99172 П 96901
99173 A 94001
99173 П 97001
99174 A 94001
99174 П 97001
Приложение 15 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 18 июня 1997 года N 61
Порядок
бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок определяет ведение бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги и долговые обязательства, перечисленные в п.5.1. части II настоящих Правил.
Примечание N 1. В дальнейшем ценные бумаги и долговые обязательства именуются "ценные бумаги", если в целях настоящего Порядка долговые обязательства не выделяются особо.
1.2. Настоящий Порядок не распространяется на операции с векселями.
1.3. Доходы по долговым обязательствам в виде процентов (купонов) являются отдельной категорией доходов. При совершении операций с процентными (купонными) долговыми обязательствами бухгалтерский учет накопленного процентного (купонного) дохода (уплаченного и полученного) ведется отдельно и не учитывается при определении доходов/расходов от выбытия (реализации) ценной бумаги.
1.4. Бухгалтерские записи по отражению в учете вложений в ценные бумаги и операций, совершаемых с ценными бумагами, осуществляются на основании внутреннего документа, подписанного руководителем кредитной организации (филиала) или лицом им уполномоченным.
2. Термины и определения
В целях настоящего Порядка применяются следующие термины и определения.
2.1. Портфель - укрупненная учетная категория, объединяющая ценные бумаги в зависимости от целей их приобретения и котируемости на организованном рынке ценных бумаг.
2.1.1. Торговый портфель - котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью получения дохода от их реализации (перепродажи), а также ценные бумаги, которые не предназначены для удержания в портфеле свыше 180 дней и могут быть реализованы.
2.1.2. Инвестиционный портфель - ценные бумаги, приобретаемые с целью получения инвестиционного дохода, а также в расчете на возможность роста их стоимости в длительной или неопределенной перспективе.
2.1.3. Портфель контрольного участия - ценные бумаги, приобретенные в количестве, обеспечивающем получение контроля над управлением организацией - эмитентом или существенное влияние на нее. В целях настоящего Порядка такими ценными бумагами признаются акции, дающие право на участие в управлении делами акционерного общества, именуемые в дальнейшем - голосующие акции.
2.2. Котируемые ценные бумаги - ценные бумаги, удовлетворяющие следующим условиям:
- допуск к обращению на открытом организованном рынке или через организатора торговли на рынке ценных бумаг (включая зарубежные открытые организованные рынки или организаторов торговли), имеющим соответствующую лицензию Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг, а для зарубежных организованных рынков или организаторов торговли - национального уполномоченного органа;
- оборот за последний календарный месяц на вышеуказанном организованном открытом рынке или через организатора торговли составляет не менее средней суммы сделок за месяц, которая в соответствии с требованиями Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг установлена для включения ценных бумаг в копировальный лист первого уровня.
- информация о рыночной цене общедоступна, т.е. подлежит раскрытию в соответствии с российским и зарубежным законодательством о рынке ценных бумаг или доступ к ней не требует наличия у пользователя специальных прав (привилегий).
2.3. Некотируемые ценные бумаги - в целях настоящего Порядка некотируемыми признаются любые ценные бумаги, не удовлетворяющие условиям, указанным в п.2.2.
2.4. Инвестиционный доход - доход по ценной бумаге в виде дисконта, процентного (купонного) дохода, дивидендов и т.п.
2.5. Приобретение ценной бумаги - постановка ценной бумаги на учет на счета баланса в связи с приобретением права собственности на ценную бумагу.
2.6. Вложения в ценные бумаги - фактические затраты по приобретению ценных бумаг, включая затраты, связанные с их приобретением и выбытием (реализацией), а по процентным (купонным) долговым обязательствам - также процентный (купонный) доход, уплаченный при их приобретении.
2.7. Метод учета вложений в ценные бумаги - порядок определения балансовой стоимости вложений в ценные бумаги для отражения в бухгалтерском учете их стоимости с учетом колебаний рыночной конъюнктуры и/или рисков обесценения.
2.7.1. Учет по цене приобретения - метод учета, при котором в течение нахождения в соответствующем портфеле балансовая стоимость ценной бумаги не изменяется. Для ценных бумаг, учитываемых по цене приобретения, формируются резервы под обесценение и/или резервы на возможные потери в порядке, установленном Банком России.
2.7.2. Учет по рыночной цене - метод учета, при котором вложения в ценные бумаги периодически переоцениваются по рыночной цене. При применении этого метода резерв под обесценение ценных бумаг и резерв на возможные потери не создается.
2.7.3. Переоценка ценных бумаг - определение балансовой стоимости ценных бумаг, которые находятся в портфеле кредитной организации по состоянию на конец рабочего дня. Переоценка производится путем умножения количества ценных бумаг на их рыночную цену. В целях настоящего Порядка в качестве рыночной цены признается рыночная цена ценной бумаги, рассчитанная организатором торговли в соответствии с требованиями Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг.
2.8. Выбытие ценной бумаги - списание ценной бумаги с учета на счетах баланса, в связи с утратой прав на ценную бумагу (в т.ч. при реализации), погашением ценной бумаги либо невозможностью взыскания прав, закрепленных ценной бумагой, а также ее перемещение в другой портфель или на счет учета вложений в просроченные долговые обязательства.
2.9. Себестоимость ценных бумаг - стоимость вложений в ценные бумаги, отражаемая в бухгалтерском учете при их выбытии на основании метода оценки себестоимости реализованных и выбывающих ценных бумаг.
При реализации или погашении процентных (купонных) долговых обязательств их себестоимость увеличивается на сумму накопленного процентного (купонного) дохода, исчисленного в соответствии с п.4.5. настоящего Порядка. При этом накопленный процентный (купонный) доход, уплаченный при их приобретении, в себестоимость не включается.
2.10. Метод оценки себестоимости реализованных и выбывающих ценных бумаг - порядок списания с балансовых счетов второго порядка ценных бумаг одного выпуска при их выбытии (реализации), устанавливаемый учетной политикой в целях единообразного отражения в бухгалтерском учете финансового результата.
2.10.1. Метод оценки по средней себестоимости - предполагает, что списание ценных бумаг одного выпуска осуществляется вне зависимости от очередности их зачисления на соответствующий счет второго порядка. При применении данного метода вложения в ценные бумаги одного выпуска относятся на все ценные бумаги данного выпуска, числящиеся на соответствующем счете второго порядка, и при их выбытии (реализации) списываются на себестоимость пропорционально количеству выбывающих (реализованных) ценных бумаг. При этом аналитический учет ведется на лицевом счете выпуска.
2.10.2. Методы ФИФО (FIFO) и ЛИФО (LIFO) - предполагают, что списание ценных бумаг одного выпуска осуществляется с учетом очередности их зачисления на соответствующий счет второго порядка. При применении этих методов аналитический учет вложений в ценные бумаги одного выпуска ведется в разрезе отдельных ценных бумаг или их партий по каждому договору (сделке) на их приобретение по мере зачисления на соответствующий счет второго порядка.
2.10.2.1. Метод ФИФО (FIFO) - при выбытии (реализации) ценных бумаг на себестоимость выбывающих списываются вложения в соответствующее количество первых по времени зачисления на балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска.
2.10.2.2. Метод ЛИФО (LIFO) - при выбытии (реализации) ценных бумаг на себестоимость выбывающих списываются вложения в соответствующее количество последних по времени зачисления на балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска.
2.10.2.3. При выбытии (реализации) части ценных бумаг одного выпуска приобретенных партией, на себестоимость выбывающих списываются вложения в выбывшие (реализованные) ценные бумаги этой партии пропорционально их количеству.
2.11. Принцип исполнения сделок на организованном рынке ценных бумаг - установленный организатором торговли порядок исполнения обязательств по поставке ценных бумаг и денежным расчетам по сделкам, заключенным в течение торгового дня (сессии).
2.11.1. Принцип брутто - обязательства по поставке ценных бумаг и денежным расчетам исполняются по каждой сделке.
2.11.2. Принцип нетто - исполняется нетто-позиция на получение/поставку ценных бумаг и сальдо расчетов, определяемые по итогам проведенных торгов.
2.11.3. Нетто-позиция - разница между требованиями и обязательствами кредитной организации на поставку/получение ценных бумаг одного выпуска, рассчитанная по итогам проведения торгов.
2.11.4. Нетто-позиция на поставку - превышение обязательств над требованиями на поставку ценных бумаг одного выпуска, рассчитанная по итогам проведения торгов.
2.11.5. Нетто-позиция на получение - превышение требований над обязательствами на получение ценных бумаг одного выпуска, рассчитанная по итогам проведения торгов.
2.11.6. Сальдо расчетов - разница между требованиями и обязательствами по уплате/получению кредитной организацией денежных средств по итогам проведенных торгов.
2.12. Эквивалентные ценные бумаги - ценные бумаги одного вида, выпущенные одним эмитентом, имеющие равные объемы закрепленных прав.
2.13. Величина выручки при оплате не денежными средствами - принимаемая к бухгалтерскому учету стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, именуемая в дальнейшем оценочная стоимость.
В целях настоящего Порядка оценочная стоимость определяет величину выручки при совершении операций мены ценных бумаг для формирования в бухгалтерском учете информации о финансовом результате.
3. Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета
3.1 Приобретенные ценные бумаги отражаются на балансовых счетах раздела 5 "Операции с ценными бумагами" в следующем порядке.
3.1.1. Ценные бумаги торгового портфеля учитываются на балансовых счетах N 501 "Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа", N 506 "Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа".
В торговый портфель зачисляются ценные бумаги, отвечающие следующим требованиям:
а) котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью их перепродажи в течение 180 календарных дней, включительно. Указанные ценные бумаги учитываются по группам субъектов-эмитентов на балансовых счетах второго порядка NN 50104-50110, 50605-50608. Аналитический учет ведется в разрезе выпусков ценных бумаг;
б) котируемые и некотируемые ценные бумаги, приобретенные по договорам, предусматривающим возможность их обратной продажи в течение 180 календарных дней, включительно. Указанные ценные бумаги учитываются на балансовых счетах второго порядка NN 50113, 50611 (вне зависимости от эмитента). Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора;
в) котируемые и некотируемые ценные бумаги, приобретенные по договорам займа (вне зависимости от срока договора и эмитента), учитываются на балансовых счетах второго порядка NN 50115, 50613. Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.
3.1.2. Ценные бумаги, приобретаемые с целью получения инвестиционного дохода, формируют инвестиционный портфель.
Ценные бумаги, приобретаемые в расчете на их удержание свыше 180 календарных дней, также зачисляются в инвестиционный портфель.
В целях настоящего Порядка некотируемые ценные бумаги принимаются к учету как приобретаемые для получения инвестиционного дохода либо как имеющиеся в наличии для перепродажи (в расчете на рост их стоимости).
Некотируемые ценные бумаги (за исключением указанных в п/п. "б" и "в" п.3.1.1. настоящего Порядка) подлежат отражению на балансовых счетах N 502 "Некотируемые долговые обязательства", N 507 "Некотируемые акции".
Ценные бумаги инвестиционного портфеля, являющиеся на момент приобретения котируемыми, отражаются на балансовых счетах N 503 "Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования", N 508 "Котируемые акции, приобретенные для инвестирования".
Аналитический учет ведется в соответствии с выбранным методом оценки себестоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг в разрезе выпусков, либо отдельных ценных бумаг (их партий).
3.1.3. В целях настоящего Порядка в портфель контрольного участия зачисляются приобретенные кредитной организацией голосующие акции в количестве, соответствующем критериям существенного влияния, установленным Положением Банка России от 12.05.1998 г. N 29-П "О консолидированной отчетности кредитных организаций" (с учетом изменений и дополнений).
Ценные бумаги портфеля контрольного участия отражаются на балансовых счетах NN 60101, 60102, 60103, 60104. Аналитический учет ведется в соответствии с выбранным методом оценки себестоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг в разрезе выпусков, либо отдельных ценных бумаг (их партий).
3.2. Ценные бумаги подлежат обязательному перемещению из одного портфеля в другой либо по счетам учета котируемых/некотируемых ценных бумаг инвестиционного портфеля в следующих случаях.
3.2.1. Если ценная бумага перестает удовлетворять критериям котируемой, она подлежит перенесению на балансовые счета для учета некотируемых ценных бумаг.
3.2.2. Если некотируемая ценная бумага начинает удовлетворять критериям котируемой, то она подлежит перенесению на балансовые счета для учета котируемых ценных бумаг.
3.2.3. При невыполнении условий обратной продажи (возврата) некотируемой ценной бумаги, указанной в п/п. "б", "в" п.3.1.1. настоящею Порядка, она переносится в инвестиционный портфель на балансовые счета для учета некотируемых ценных бумаг. Котируемая ценная бумага переносится на балансовые счета торгового портфеля, указанные в п/п. "а" п.3.1.1. настоящего Порядка, либо в инвестиционный портфель на балансовые счета для учета котируемых ценных бумаг.
3.2.4. Если на счетах торгового и/или инвестиционного портфелей суммарное количество голосующих акций превысило указанное в п/п "а" п.3.1.3. настоящего Порядка, то они передаются в портфель контрольного участия. В дальнейшем все голосующие акции данного акционерного общества зачисляются в этот же портфель.
3.2.5. Если на счетах портфеля контрольного участия количество голосующих акций одного акционерного общества составит менее указанного в п.З.1.З., то оставшиеся акции подлежат переносу на счета инвестиционного либо торгового портфелей в соответствии с требованиями п.п.3.1.1, 3.1.2. настоящего Порядка.
4. Принципы отражения в бухгалтерском учете стоимости ценных бумаг, операций по их приобретению и выбытию и финансовых результатов
4.1. Датой совершения операций по приобретению/выбытию ценных бумаг является дата перехода прав на ценную бумагу, определяемая в соответствии со ст.29 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" от 22.04.96 N 39-ФЗ (с учетом изменений и дополнений) либо, если это предусмотрено законодательством, условиями договора (сделки).
4.1.1. В бухгалтерском учете указанные операции отражаются в день получения первичных документов, подтверждающих переход прав на ценную бумагу, либо в день выполнения условий договора (сделки), определяющих переход прав.
4.1.2. При несовпадении оговоренных договором даты перехода прав и даты расчетов с датой заключения сделки, требования и обязательства отражаются на счетах по учету наличных и срочных сделок главы Г. "Срочные операции" и подлежат переносу на балансовые счета в соответствии с п.8.3. настоящего Порядка.
Операции и сделки, по которым переход прав или расчеты осуществляются на дату заключения сделки, подлежат отражению на балансовых счетах NN 47407, 47408 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям" (внебалансовый учет при этом не ведется).
4.1.3. Операции и сделки с ценными бумагами, совершенные на организованных рынках, профессиональным участником которых является данная кредитная организация, отражаются на балансовых счетах NN 47403, 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами" в соответствии с разделом 7 настоящего Порядка.
4.1.4. Операции по приобретению/выбытию ценных бумаг, совершаемые через посредников, при получении первичных документов, подтверждающих переход прав на ценные бумаги, отражаются в корреспонденции с балансовым счетом N 30602 "Расчеты кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами".
4.1.5. При неисполнении контрагентом (посредником) в установленный срок условий договора (сделки) дебиторская задолженность в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности (клиентской или межбанковской), как просроченная задолженность по прочим (иным) размещенным средствам.
Кредиторская задолженность в сумме обязательств кредитной организации, по каким-либо причинам неисполненных в установленный условиями договора (сделки) срок, подлежит в конце операционного дня переносу на счета по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов либо просроченной межбанковской задолженности, как просроченная задолженность по прочим (иным) привлеченным средствам.
4.2. Ценные бумаги принимаются к учету по фактическим затратам на их приобретение.
Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 | Стр.13 | Стр.14 | Стр.15 | Стр.16 | Стр.17 | Стр.18 | Стр.19 | Стр.20 | Стр.21 | Стр.22 | Стр.23 | Стр.24 | Стр.25 | Стр.26 | Стр.27 | Стр.28
